Данил Винницкий - Российское налоговое право

• Название: Российское налоговое право
• Автор: Данил Винницкий
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2003
• ISBN: 5-94201-142-7

Книга посвящена исследованию проблем теории и практики российского налогового права: его функциям, предмету регулирования, особенностям способов его правового воздействия, налогово-правовым принципам, понятиям и категориям, используемым презумпциям и юридическим конструкциям, некоторым приемам толкования налогово-правовых норм. В работе подробно анализируется система российского налогового права, выделяются такие ее элементы, как общая часть, институт правового регулирования установления и введения налогов и сборов, налоговое обязательственное и налоговое процедурное право, налоговое деликтное право, международное налоговое право. В книге, наряду с проблемами отечественного налогового законодательства, судебной практики и научной доктрины, рассматриваются налогово-правовые концепции и теории, сложившиеся в зарубежных странах.

Для студентов, аспирантов, преподавателей, работников налоговых и финансовых органов, органов налоговой полиции, судей, практикующих юристов, всех тех, кто интересуется проблемами теории и практики российского налогового права.

---

193

Убедительные аргументы в пользу этого вывода приводятся как в экономических исследованиях, так и во многих работах по финансовому праву: Финансовое право / Под. ред. Н. И. Химичева. С. 17–27; Финансовое право / Отв. ред. М. В. Карасева. С. 17–23 и др.

194

См.: Яковлев В. Ф. Гражданско-правовой метод регулирования общественных отношений. Дисс. … докт. юрид. наук. Свердловск, 1972. С. 29–30.

195

См., напр.: Алексеев С. С. Структура советского права. М., 1975. С. 170–171.

196

Халфина Р. О. Общее учение о правоотношении. М., 1974. С. 202–217 и др. См. применительно к теории финансового правоотношения работу М. В. Карасевой. Карасева М. В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997. С. 77–154; 207–228.

197

Определенные финансово-правовые отношения (как правило, процедурные), не имея в качестве непосредственного материального объекта публичные денежные средства, выступают при этом как обеспечительные (вспомогательные).

198

Ролевую дифференциацию субъектов в трудовом праве выражают, прежде всего, два фундаментальных понятия, используемых для обозначения типовых участников трудового правоотношения, – это понятия «работодатель» и «работник». (См.: Бегичев Б. К. Трудовая правоспособность советских граждан. М., 1972. С. 6–64 и сл; Головина С. Ю. Понятийный аппарат трудового права. Екатеринбург, 1997. С. 14–15 и др.). Дифференциация субъектного состава имеет место и в гражданском праве. См.: Яковлев В. Ф. Общая часть гражданского права в современном законодательстве и юридической практике. Свердловск, 1979. С. 19–40.

199

Нередко финансово-правовые отношения дополнительно определяются как правоотношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований (см. по этому вопросу гл. 3 настоящей работы).

200

Показательно, что немецкие авторы также говорят именно о конституционных принципах финансового права, о «конституционном финансовом праве». Фогель К. Конституционные основы финансового права // Государственное право Германии / Сокр. пер. с нем. Т. 2. М., 1994. С. 112–132.

201

См. гл. 7 настоящей работы.

202

Подробнее о методе налогово-правового регулирования см. гл. 6 настоящей работы.

203

Вместе с тем формирование общей части нельзя трактовать лишь как прием законодательной техники, поскольку обособление общей части происходит не только по форме (помещение ее норм в особом подразделении кодифицированного акта), но прежде всего по содержанию (формирование особых норм и институтов, обладающих свойством регулировать не отдельные виды, а все или значительную часть отношений данной отрасли) (Яковлев В. Ф. Указ. соч. С. 5.).

204

См. также по этому вопросу: Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. М., 1999. С. 28–29, 177–204 и сл.

205

Отмеченное не исключает единство института финансового контроля в социально-экономическом плане. См.: Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2000. С. 6–19 и сл.

206

Финансовое право / Под общ. ред. М. В. Карасевой. М., 2002. С. 54; Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002. С. 16–19.

207

Яковлев В. Ф. Указ. соч. С. 8–10.

208

СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. I). Ст. 3436.

209

Петрова Г. В. Проблемы развития системы финансового законодательства: Материалы научно-теоретической конференции, посвященной 75-летию ИЗиСП «Каким быть законам XXI века?» // Журнал российского права. № 3. 2001. С. 34–35.

210

См., напр.: Карасева М. В. Финансовое правоотношение. С. 46–76.

211

Пачоли Л. Трактат о счетах и записях / Под ред. Я. В. Соколова. М., 2001. С. 23–38 и сл.

212

Петрова Г. В. Указ. соч. С. 34–35.

213

Кучерявенко Н. П. Налоговое право. С. 11; Петрова Г. В. Указ. соч. С. 34–35 и др.

214

См. по этой проблеме: Горбунова О. Н. Социально-экономическое развитие и финансовое право // Советское государство и право. 1988. № 5. С. 40 и сл.; Карасева М. В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997. С.31; Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2001. С.121 и др.

215

М. В. Карасева убедительно показала необходимость использования финансового права в качестве «проводника» финансовой политики, а, с другой стороны, в качестве средства ее корректировки и контроля (Карасева М. В. Финансовое право – политически «напряженная» отрасль права // Государство и право. 2001. № 8. С. 65–67.).

216

Французские ученые М. Бувье, М.-К. Эсклассан, Ж.-П. Лассаль отмечают в своем коллективном труде «Публичные финансы» неоднородность и комплексность публичных финансов, которые требуют для их успешного изучения привлечение разнообразных знаний и ставят, таким образом, одну общую задачу перед исследователями, принадлежащими к самым разным научным дисциплинам (Bouvier M., Esclassan M.-C., Lassale J.-P. Finances publiques. 5-e éd. Paris: L.G.D.J., 2000. P. 6–7.).

217

Bouvier M., Esclassan M.-C., Lassale J.-P. Op. cit.; Gaudemet P.M., Molinier J. Finances publiques. 6-e éd. Paris: Montchrestien, 1997. T. 1, 2. и др.

218

Bouvier M., Esclassan M.-C., Lassale J.-P. Op. cit.

219

Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора (пер. с англ.). М., 1997. Об изменениях в концепции публичных финансов в американской науке за последние пятьдесят лет см.: Rosen H.S. The way we were (and are): changes in public finance and its textbooks // National Tax Journal. Vol.50. № 4 (December 1997). P. 719–730.

220

Boadway R. W., Wildasin D. E. Public sector economics. 2nd ed. Toronto, 1984 и др.

221

Bouvier M., Esclassan M.-C., Lassale J.-P. Op. cit. P. 6–7.

222

Falsitta G. Manuale di diritto tributario. Parte generale. 3 ed. Padova: CEDAM, 1999. P.6. См. также: Giannini A.D. I concetti fondamentali del diritto tributario. I ed. Torino: Utet, 1956. P.6; Micheli G. A. Voce «Diritto tributario e finanziario»: Enciclopedia del diritto. XII. Milano: Giuffrè, 1964. Р.1122 и др.

223

Wood Ph. R. Comparative financial law. Law and practice of international finance series. London: S&M., 1995.

224

Morse G., Williams D. D. Principles of tax law. 4 ed. London: S&M., 2000. Р. 3–51.

225

Ю. А Тихомиров приводит в качестве примера Германию, Данию и Грецию (Тихомиров Ю. А. Публичное право. М., 1995. С. 42.).

226

Введение в Шведское право / Отв. ред. Б. С. Крылов. М., 1986.

227

См., напр.: Nobel P. Schweizerisches Finanzmarktrecht: Einführung und Überblick. Bern: Stämpfli, 1997.

228

Государственное право Германии / Отв. ред. Б. Н. Топорнин (автор главы – К. Фогель). Т. 2. М., 1994. С. 112–132.

229

Jacobstein J.M., Mersky R.M. Fundamentals of legal research. 5th ed. Westbury, New York: The Foundation Press, Inc. 1990. P. 462–552.

230

Королев С. В. «Финансы» и «фиск» в кросс-культурной перспективе: апология финансового права // Правовая политика и правовая жизнь. 2001. № 4. С. 103–111.

231

Алексеев С. С. Структура советского права. С. 27–29.

232

См. гл. 5 настоящей работы.

233

Думается, что дальнейшее развитие юридической конструкции элементов налогообложения, чему в значительной степени способствует практика Конституционного Суда РФ, приведет к формированию фундаментальной отраслевой юридической конструкции, которую можно будет сопоставить с такими конструкциями как договорной тип в гражданском праве и состав преступления в уголовном праве.

234

Российская газета. 2002. № 127.

235

В статье 22 названного Закона закреплено положение, имеющее особую роль для предотвращения подобных негативных явлений. Согласно этой статье Банк России не вправе предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования дефицита федерального бюджета, покупать государственные ценные бумаги при их первичном размещении, за исключением тех случаев, когда это предусматривается федеральным законом о федеральном бюджете. Банк России не вправе предоставлять кредиты для финансирования дефицитов бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

236

Согласно ст. 35 Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» к подобным инструментам и методам относятся: 1) процентные ставки по операциям Банка России; 2) нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России (резервные требования); 3) операции на открытом рынке; 4) рефинансирование кредитных организаций; 5) валютные интервенции; 6) установление ориентиров роста денежной массы; 7) прямые количественные ограничения; 8) эмиссия Банком России облигаций от своего имени.