Данил Винницкий - Российское налоговое право

• Название: Российское налоговое право
• Автор: Данил Винницкий
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2003
• ISBN: 5-94201-142-7

Книга посвящена исследованию проблем теории и практики российского налогового права: его функциям, предмету регулирования, особенностям способов его правового воздействия, налогово-правовым принципам, понятиям и категориям, используемым презумпциям и юридическим конструкциям, некоторым приемам толкования налогово-правовых норм. В работе подробно анализируется система российского налогового права, выделяются такие ее элементы, как общая часть, институт правового регулирования установления и введения налогов и сборов, налоговое обязательственное и налоговое процедурное право, налоговое деликтное право, международное налоговое право. В книге, наряду с проблемами отечественного налогового законодательства, судебной практики и научной доктрины, рассматриваются налогово-правовые концепции и теории, сложившиеся в зарубежных странах.

Для студентов, аспирантов, преподавателей, работников налоговых и финансовых органов, органов налоговой полиции, судей, практикующих юристов, всех тех, кто интересуется проблемами теории и практики российского налогового права.

---

165

Финансовое право / Под ред. Н. И. Химичевой. С.19, 27, 35–36, 55, 60 и др.; Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право: Учебное пособие. 2-е изд. М., 2000. С. 4, 9–10, 20, 22, 27 и сл.; Финансовое право: Курс лекций / Под ред. С. В. Игнатьевой. СПб., 2000. С.4–7, 18–19, 31–33 и сл.; Финансовое право / Под ред. О. Н. Горбуновой. 2-е изд. М., 2000. С.16, 19–20, 32, 44–46 и др.

166

В связи с этим глубоко права М. В. Карасева, обращая внимание на особую взаимосвязь финансового права и политики и определяя его (финансовое право) как политически «напряженную» отрасль права (Карасева М. В. Финансовое право – политически «напряженная» отрасль права // Государство и право. 2001. № 8. С. 60–67.).

167

В науке давно отмечена необходимость координации экономических и правовых исследований в сфере финансов: Ровинский Е. А. Социалистические финансы и финансовое право // Советское государство и право. 1980. № 8. С. 43–48. Возможно, настало время для нового уровня интеграции усилий экономических, юридических и политических и иных наук в исследовании этого феномена в рамках единой дисциплины – «Публичные финансы». Однако такой подход не означает подчинение юридической составляющей указанной научной дисциплины экономическим подходам. Иные предложения на этот счет в свое время высказывались экономистами. См.: Ровинский Н. Н. О финансовом праве (предмет, система, источники и место среди других отраслей советского права) // Научные записки. Всесоюзный заочный финансово-экономический институт / Отв. ред. В. М. Бузырев. Вып. 1. М., 1946. С. 73.

168

Фундаментом категориального аппарата института «правовые основы денежного обращения» должны быть, в свою очередь, понятия «валюта Российской Федерации», «денежная эмиссия» и «денежное обращение»; для бюджетного права базовыми понятиями выступают – «бюджетное устройство», «бюджет», «бюджетный процесс»; для налогового – «фиск» (т. е. «казна» в значении субъекта права), «налог» и «сбор». См. подробнее гл. 8 настоящей работы.

169

С нашей точки зрения, всего можно выделить четыре основных относительно обособленных периода развития отечественного финансового права как науки: 1) дореволюционный период (со второй четверти XIX в. и до 1917 г.); 2) период появления концепций нового времени и кризиса науки (1917–1940); 3) период формирования и развития концепций советского финансового права (1940–1991); 4) современный период (с 1991 г.).

170

Ермакова Т. С. О системе советского финансового права // Правоведение. 1975. № 2. С. 76 и сл.; Иванов Б. Н. О системе советского финансового права: Вопросы советского финансового права. Труды ВЮЗИ. Т. 9. М., 1967. С. 34–67; Ровинский Е. А.

1) Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960. С. 91–103 и сл.;

2) Предмет советского финансового права // Советское государство и право. 1940. № 3. С. 29–48; Халфина Р. О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952. С. 182–214; Цыпкин С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. М., 1983 и др.

171

Бесчеревных В. В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. М., 1976. С. 24–32; Пискотин М. И. Советское бюджетное право. М., 1971. С. 39–67; Худяков А. И. К соотношению понятий «финансовая деятельность» и «управление финансами» // Правоведение. 1985. № 1.С. 63–66 и др.

172

См. напр.: Агарков М. М. Предмет и система советского гражданского права // Советское государство и право. 1940. № 8–9. С. 63; Шаргородский М. Д., Иоффе О. С. О системе советского права // Советское государство и право. 1957. № 6. С… 106–110; Алексеев С. С. Общие теоретические проблемы системы советского права. М., 1961. С. 25–33. (С. С. Алексеев впоследствии изменил свою точку зрения по этому вопросу.)

173

Пискотин М. И. Советское бюджетное право. С. 46–47.

174

Чхиквадзе В. М., Ямпольская Ц. А. О системе советского права // Советское государство и право. 1967. № 9. С. 33.

175

Пискотин М. И. Указ. соч. С. 47.

176

Чхиквадзе В. М., Ямпольская Ц. А. Указ. соч. С. 34.

177

Пискотин М. И. Указ. соч. С. 49.

178

Халфина Р. О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права. С. 195.

179

Л. И. Дембо считал целесообразным в качестве предпосылок для выделения отрасли права, кроме предмета правового регулирования (соответствующей области общественных отношений), учитывать: наличие определенного единства в данном комплексе общественных отношений и политическую заинтересованность государства в самостоятельном его регулировании. Дембо Л. И. О принципах построения системы права // Советское государство и право. 1956. № 8. С. 91.

180

Бесчеревных В. В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. С.30; Финансовое право / Под ред. О. Н. Горбуновой. 2-е изд. М., 2000. С. 33–34; Вильнянский С. И. К вопросу о системе советского права // Советское государство и право. 1957. № 1. С. 107; Ровинский Е. А. Основные вопросы теории советского финансового права. С. 64; Химичева Н. И. Субъекты советского бюджетного права. Саратов, 1978 и др.

181

Райхер В. К. Общественно-исторические типы страхования. М.; Л., 1947. С. 191–193; Гуревич И. С. 1) Очерки советского банковского права. Л., 1959. С. 25 и сл.; 2) Правовые проблемы расчетных и кредитных отношений. Автореф. дисс. … докт. юрид. наук. Л., 1972. С. 5–6 и др.

182

См., напр.: Советское финансовое право / Под ред. Л. К. Вороновой, Н. И. Химичевой. М., 1987. С. 51, 61–65 и др. – Мы не останавливаемся в данном случае на различных вариантах определения финансового права, присутствующих в работах других авторов, поскольку это не имеет решающего значения для исследуемого вопроса.

183

См., напр.: Карасева М. В., Крохина Ю. А. Финансовое право. М., 2001. С. 26–27.

184

Финансовое право / Под. ред. Н. И. Химичевой. 2-е изд. М., 1999. С. 48. При этом Н. И. Химичева отмечает: «В последнее время некоторые крупные подразделения финансового права стали именоваться его подотраслями – бюджетное право, налоговое право. При этом подотрасли могут входить в раздел, например, налоговое право – в раздел «Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов», состоящий как из институтов налогового права, так и из институтов неналоговых доходов. Однако в целом по финансовому праву такой последовательной группировки правовых норм по разделам, подотраслям, институтам пока еще не имеется» (С. 48).

185

Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право. М., 2000. См.: структуру курса.

186

Финансовое право / Под ред. О. Н. Горбуновой. 2-е изд. С. 455–470. В параграфе учебника, посвященном системе финансового права (С. 35–38), подробного обоснования позиции коллектива авторов в отношении этого вопроса не приводится.

187

Финансовое право РФ / Отв. ред. М. В. Карасева. М., 2002. С. 5–11 и сл.

188

Финансовое право РФ / Отв. ред. М. В. Карасева. С. 52.

189

Кучерявенко Н. П. Налоговое право. Харьков, 2001. С. 10–11.

190

См., напр.: Финансовое право / Под. ред. Н. И. Химичева. 2-е изд. С. 49.

191

См., напр.: Кустова М. В., Ногина О. А., Шевелева Н. А. Налоговое право России. Общая часть / Отв. ред. Н. А. Шевелева. М., 2001. С. 19–20.

192

Финансовое право трактовалось как образование, объединяющее конституционные, административные и гражданско-правовые нормы. См.: Райхер В. К. Указ. соч. С. 191–193; Гуревич И. С. Очерки советского банковского права. С. 25 и сл. – Отметим, что на современном этапе также, например, В.К. Андреев определяет финансовое право как комплексную отрасль, отождествляя его при этом с финансовым законодательством. См.: Андреев В. К. Проблемы единства отрасли финансового законодательства и правовые полномочия Счетной палаты РФ // Вестник института права СГЭА: Актуальные проблемы правоведения. 2002. № 2. С. 98–101.

193

Убедительные аргументы в пользу этого вывода приводятся как в экономических исследованиях, так и во многих работах по финансовому праву: Финансовое право / Под. ред. Н. И. Химичева. С. 17–27; Финансовое право / Отв. ред. М. В. Карасева. С. 17–23 и др.

194

См.: Яковлев В. Ф. Гражданско-правовой метод регулирования общественных отношений. Дисс. … докт. юрид. наук. Свердловск, 1972. С. 29–30.