Марина Федотова - Налоги и налогообложение в АПК

• Название: Налоги и налогообложение в АПК
• Автор: Марина Федотова
• Издательство: ЛитагентБИБКОМd634c197-6dc9-11e5-ae5f-00259059d1c2
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

Содержание учебного пособия базируется на законодательных и нормативных документах с учетом изменений на 01.01.2013 года. Широко представлены интерактивные технологии обучения студентов.

---

Получена предоплата в счет предстоящих поставок товаров в сумме 720 тыс. руб.

Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 280 тыс. руб.

От сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 350,2 тыс. руб.

Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 60 тыс. руб.

Получено имущество в форме залога – 490 тыс. руб.

Расходы по найму жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой, – 28 тыс. руб.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

3.1.6 Исходные данные. Организация занимается оптовой и розничной торговлей кондитерских изделий, учет по которой ведется по системе уплаты единого налога на вмененный доход. Имеются ниже следующие данные за отчетный период.

Выручка от реализации товаров в оптовой торговле (в том числе НДС) составила: в апреле – 1957 тыс. руб., в мае – 2315 тыс. руб., в июне – 2719 тыс. руб.

Выручка от реализации товаров в розничной торговле (в том числе НДС) составила: в апреле – 903 тыс. руб., в мае – 1390 тыс. руб., в июне – 1292 тыс. руб.; ставка НДС – 18 %.

Организация имеет торговый зал площадью 60 м2.

Численность работников составляет 15 человек.

Задание. Установите, имеет ли организация право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, начиная с июля, и если имеет право, то какие документы для этого необходимы. Ответ обоснуйте.

3.1.7 Исходные данные. ОАО «Нива» занимается производством хлебобулочных изделий.

За налоговый период организация реализовала продукции на сумму 250 110 тыс. руб. (в том числе НДС – 10 %);

Приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) на сумму 151 420 тыс. руб. (с учетом НДС – 10 %), ТМЦ отпущено в производство на сумму 1 130 тыс. руб.

От сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 650 тыс. руб.

Оплачены коммунальные услуги – 1 410 тыс. руб.

Сумма начисленных налогов за налоговый период составила 172 тыс. руб.

Приобретены основные средства на сумму 6 290 тыс. руб. (с учетом НДС – 18 %), а в эксплуатацию предполагается их ввести в следующем налоговом периоде.

Безвозмездно переданы другой организации основные средства остаточной стоимостью 1 253 тыс. руб.

Получена частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров в сумме 2 240 тыс. руб.

Получены штрафы от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 76 тыс. руб.

Списана просроченная кредиторская задолженность в сумме 164 тыс. руб.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период и составить налоговую декларацию.

3.1.8 Исходные данные. ООО «Рассвет» занимается реализацией продуктов питания и сопутствующих товаров для бытовых целей.

Выручка от реализации продуктов питания – 32 100 тыс. руб.

Реализовано сопутствующих товаров на сумму 2 890 тыс. руб.

Стоимость приобретенных продуктов питания – 23 410 тыс. руб.

Оплачены коммунальные услуги в размере 520 тыс. руб.

Получена арендная плата за предоставленные в аренду помещения – 600 тыс. руб.

За оказанные аудиторские услуги организация перечислила 150 тыс. руб.

Получено безвозмездно от учредителей организации оборудование на сумму 620 тыс. руб.

Реализован грузовой автомобиль:

первоначальная стоимость – 1900 тыс. руб.,

амортизация – 700 тыс. руб.,

цена реализации по договору – 350 тыс. руб.

Оплачена подписка на литературу производственного характера на следующий налоговый период – 40 тыс. руб.

Расходы, связанные с приобретением телефонного аппарата через подотчетное лицо, – 7 450 руб.

Доходы от долевого участия в других организациях – 163 тыс. руб.

Задание. определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Результаты решения оформить на бланке налоговой декларации.

3.1.9 Исходные данные. СПК «Нива» принял решение построить для себя новый склад для хранения зерна. Строительство решили вести самостоятельно, не привлекая подрядчиков. Для этого СПК приобрел кирпич, бетон и прочие строительные материалы на 9 734 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 %). Заработная плата рабочих, которые строили склад, составила 751 тыс. руб. Амортизация на основные средства, используемые в процессе строительства, начислена в размере 159 тыс. руб.

Затраты на государственную регистрацию права собственности на построенный склад составили 32,7 тыс. руб.

Задание: рассчитайте налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.

3.1.10 Исходные данные. Имеются следующие данные по операциям коммерческого банка «Агроэксперт» за налоговый период:

выручка по операциям, облагаемым НДС (в том числе НДС),– 600 000 тыс. руб. выручка по операциям, не облагаемым НДС, – 132 000 тыс. руб.;

сумма НДС, уплаченная банком поставщикам товаров и услуг, которые были использованы в банковской деятельности, – 6 300 тыс. руб.

Задание: рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

3.2 Акцизы

Методические указания

Порядок исчисления акцизов осуществляется в соответствии с 22 главой Налогового кодекса Российской Федерации «Акцизы».

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками признаются:

– организации;

– индивидуальные предприниматели;

– лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную территорию Российской Федерации.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме продукции, поименованной в статье 181 НК РФ;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Согласно ст. 182 НК РФ, объектом обложения акцизами признаются определенные хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами.

Налоговая база при реализации (передаче) подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных ставок:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу изменения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки акцизов по основным видам подакцизных товаров представлены в ст. 193 НК РФ.

Порядок исчисления акциза.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы в натуральном выражении.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговой ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы в стоимостном выражении.

Вопросы для самоконтроля

1. Каково экономическое содержание акцизов?

2. Дайте определение акциза как косвенного налога.

3. Назовите виды подакцизных товаров.

4. Кто является плательщиком акцизов?

5. Назовите основные объекты обложения акцизами.

6. Какие операции не подлежат обложению акцизами?

7. Кем установлен порядок обложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации?

8. Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

9. Как определяется налоговая база при совершении товарообменных операций и реализации подакцизных товаров на безвозмездной основе?