Марина Федотова - Налоги и налогообложение в АПК

• Название: Налоги и налогообложение в АПК
• Автор: Марина Федотова
• Издательство: ЛитагентБИБКОМd634c197-6dc9-11e5-ae5f-00259059d1c2
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

Содержание учебного пособия базируется на законодательных и нормативных документах с учетом изменений на 01.01.2013 года. Широко представлены интерактивные технологии обучения студентов.

---

Израсходовано этилового спирта (96-процентного) 224 тыс. л, оплачен он полностью. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет.

Задание 5. ООО «Примстон» за налоговый период произвело 3 320 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1 000 тыс. – сигареты с фильтром; 1 340 тыс. – сигареты без фильтра; 980 тыс. – папиросы. Реализовано соответственно 50 тыс., 67 тыс. и 49 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 200 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром – 45 руб., сигарет без фильтра – 25 руб., папирос – 22 руб. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 6. В налоговом периоде организация произвела этиловый спирт (96-процентный) в количестве 20 тыс. л; передала структурным подразделениям для производства алкогольной продукции 16,5 тыс. л, остальную часть реализовала покупателям. Структурные подразделения произвели и реализовали через собственную сеть розничной торговли 32 тыс. л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 20 %. Исчислите сумму акциза, которую организация должна заплатить в бюджет.

Задание 7. Проанализируйте зарубежный опыт акцизного налогообложения и оцените возможность его использования в России. Определите перспективы развития акцизного налогообложения в России. Ответы обоснуйте.

Требования по оформлению результатов работы с кейсом.

Оформляется каждой командой в письменном виде, как индивидуальная работа с публичной защитой на занятии.

Основная литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1, 2. // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2011. – 680 с. – Серия: Бакалавр.

3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: электронный учебник / Н.В. Миляков. – электр. дан. – М.: КНОРУС, 2009. – 1 электр. опт. диск: зв., цв. цв. [2-й завод – 501 – 1500 экз.].

Дополнительная литература

1. Налоги и налогообложение в АПК: учебное пособие / Н.Ф. Зарук, В.В. Ухоботов, М.Ю. Федотова и др. – М.: КолосС, 2008. – 224 с.

2. Журнал «Налоговый вестник».

3. Журнал «Финансы».

4. Журнал «Налоговый курьер».

5. Газеты: «Экономика и жизнь», «Финансовая газета».

Интернет-ресурсы

6. www. nalog.ru.

7. www.r58.nalog.ru.

8. www.minfin.ru/.

9. minfinpenza.ru.

10. taxpravo.ru.

Информационное обеспечение

1. Справочно-консультационные системы «Консультант Плюс» и «Гарант», 1С: «Бухгалтерия».

3.3 Налог на прибыль организаций

Методические указания

Налог на прибыль регулируется 25 гл. Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 246 НК РФ, плательщиками налога являются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения; организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Также, согласно ст. 274 НК РФ, организации, получающие доход от игорного бизнеса, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Для этого организации ведут обособленный учет по деятельности, связанной с игорным бизнесом.

Объектом налогообложения является прибыль организации. Прибыль организаций определяется как доходы, уменьшенные на величину экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов.

Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Налогооблагаемые доходы организации необходимо определять на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитывают косвенные налоги (НДС, акцизы). Все доходы организации делятся в соответствии со ст. 248 НК на два вида:

– доходы от реализации;

– внереализационные доходы.

В целях налогообложения считается, что стоимость всех реализуемых товаров (работ, услуг) соответствует их рыночной цене, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и в натуральном выражении.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли разделяют на две группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией;

2. Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией группируются по следующим элементам: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

Перечень расходов не является закрытым. Единственное условие: они должны быть экономически оправданны и подтверждены первичными документами (актами, накладными, товарными чеками и т. д.).

Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Кроме того, амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в арендуемые объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

В целях налогообложения существуют два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Способы начисления амортизации. Существуют различия в способах начисления амортизации в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета. Для бухгалтерского учета существует четыре способа начисления амортизации, в целях налогового учета два: линейный и нелинейный.

Выбранный метод начисления амортизации следует закрепить в учетной политике. Переход с линейного метода на нелинейный возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществлять один раз в пять лет.

Линейный способ в обязательном порядке используется для основных средств со сроком полезного использования от 20 лет. При применении линейного способа сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту определяется по формуле

где К – ежемесячная норма амортизации;

n – срок полезного использования в месяцах.

Расчет амортизации при применении нелинейного метода производится нижеследующим образом.

Организация должна распределить все свои объекты основных средств и нематериальных активов на 10 амортизационных групп (исходя из сроков их полезного использования). На 1-е число налогового периода, для каждой амортизационной группы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе. По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества первоначальная стоимость таких объектов увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы. Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы, начисленной по этой группе амортизации.

Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, определяется по формуле

Sn=S×(1−0,01×k)n,

где Sn – остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу;

S – первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

n – число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу до дня их исключения из состава этой группы;

k – норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и нормы амортизации, установленной статьей 259.2 НК РФ, по следующей формуле:

где A – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;

B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации (п. 5 ст. 259.2 НК РФ):

В случае, если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, и если за это время суммарный баланс этой амортизационной группы не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу, при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.