Коллектив авторов - Правовое регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации

• Название: Правовое регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации
• Автор: Коллектив авторов
• Жанр: Юриспруденция
• Год: 2003
• ISBN: 5-94201-177-X

Коллективная монография подготовлена сотрудниками Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации и практическими работниками. Может быть использована как практическое пособие.

Авторы обосновывают необходимость рассмотрения межбюджетных отношений как комплексного института конституционного, административного, гражданского и финансового права и вносят ряд предложений по совершенствованию законодательства.

Книга рассчитана на аспирантов, студентов юридических вузов, а также на всех интересующихся вопросами правового регулирования межбюджетных отношений.

---

Право устанавливать налоги органами государственной власти субъектов Российской Федерации гарантировано Конституцией Российской Федерации, однако реализовать это право можно только с учетом основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции Российской Федерации, а также конституционного принципа единства экономического пространства.

Исходя из необходимости достижения равновесия между указанными конституционными ценностями, налоговая политика стремится к унификации налоговых изъятий. Этой цели служит и такой общий принцип налогообложения и сборов, как исчерпывающий по своему характеру перечень региональных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации, и вытекающие из него ограничения по введению дополнительных налогов и обязательных отчислений, а также по повышению ставок налогов и налоговых платежей.

Из ст. 5 (ч. 2 и 3), 72 (п. «и» ч. 1) и 76 (ч. 2) Конституции Российской Федерации вытекает, что регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер и предполагает, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта Российской Федерации. Установление регионального налога означает также конкретизацию общих правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок (дифференцированные, прогрессивные или регрессивные) и т. д.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований. Согласно ст. 5 Конституции РФ во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти все субъекты Российской Федерации между собой равноправны. Компетенция органов Российской Федерации, ее субъектов и местного самоуправления, как уже указывалось, определена Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации и рядом законодательных актов.

В стране имеются, в частности, исполнительные экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования, имеющие специфику межбюджетных отношений, а также действуют соглашения между Российской Федерации и ее субъектами. Однако это не умаляет значения общего принципа равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

Принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований, осуществляется бюджетным регулированием двумя методами: установлением регулирующих источников доходов и оказанием финансовой помощи.

Следует обратить внимание, что согласно ст. 132 Бюджетного кодекса РФ порядок согласования с субъектами Российской Федерации нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности устанавливается Правительством Российской Федерации. Это положение будет введено в действие со дня введения федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах[48]. Финансовая помощь из бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации может быть оказана в различной форме, о чем будет сказано ниже.

Отдельные виды расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации путем включения соответствующих норм (положений) в федеральный закон о федеральном бюджете с одновременным внесением изменений в бюджетное законодательство.

Отдельные виды расходов бюджетов субъектов Российской Федерации, предусмотренные ст. 86 Бюджетного кодекса РФ, могут передаваться из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам только путем включения соответствующих норм (положений) в закон субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.

Передача доходов из бюджета одного уровня бюджетной системы Российской Федерации бюджету другого уровня может быть произведена в порядке, установленном ст. 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса РФ. Финансовые средства, необходимые для осуществления отдельных государственных полномочий, не относящихся к предметам ведения Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, передаваемые из соответствующего бюджета, предусматриваются в бюджете, из которого передаются расходы, как отдельный вид расходов бюджета и учитываются раздельно по каждому передаваемому виду расходов.

Средства, переданные федеральному бюджету, бюджету субъекта Российской Федерации, местному бюджету в качестве обеспечения отдельных государственных полномочий, учитываются в соответствующем бюджете как доход в форме безвозмездных перечислений.

В зависимости от распределения взысканных сумм между бюджетами различных уровней налоги делятся на собственные источники доходов и регулирующие доходные источники конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета России. Регулирующие источники ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. В качестве регулирующих в России, например, используются акцизы, НДС, налог на прибыль предприятий и организаций. Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на конкретный год.

По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов выделяют государственные и местные налоги (в России федеральные налоги – налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов – местные налоги).

Установление и введение в действие федеральных государственных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства в форме закона. Это не означает, что эти налоги обязательно поступают в федеральный бюджет. Они могут зачисляться в бюджеты различных уровней.

Принцип равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации. Принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает, в частности, установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, являющиеся основой для расчета финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета, определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов Российской Федерации и согласовываются с субъектами Российской Федерации при принятии закона о бюджете на очередной финансовый год.

Соглашения между Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации, содержащие нормы, нарушающие единый порядок взаимоотношений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации и другие положения, установленные БК РФ, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, являются недействительными и исполнению не подлежат.

В течение финансового года органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, представительные органы местного самоуправления не вправе принимать решений, приводящих к увеличению расходов бюджетов либо снижению (выпадению) доходов бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, без внесения изменений и дополнений в соответствующие законы (решения) о бюджетах, компенсирующих увеличение расходов, снижение (выпадение) доходов.

Принцип равенства бюджетных прав муниципальных образований основывается на нормах федерального закона Российской Федерации «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г.[49] В связи с признанием уездов, районов муниципальными образованиями фактически появилось два уровня муниципальных образований и равенство их соответствует уровню, что следует закрепить в законодательном порядке.

Формы финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации. Оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (ст. 133 БК РФ) может быть осуществлено в следующих формах: