Т. Панченко - Отпускные и социальные выплаты

• Название: Отпускные и социальные выплаты
• Автор: Т. Панченко
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2008
• ISBN: 978-5-93094-243-9

В издании приводятся бухгалтерский учет и налогообложение отпускных выплат, в том числе расчет среднего заработка, учет премий и вознаграждений, замена части отпуска денежной компенсацией, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников, дополнительные оплачиваемые отпуска, формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

При рассмотрении социальных выплат приводятся особенности назначения, учета и расчета пособий по временной нетрудоспособности.

В числе выплат, производимых за счет средств социального страхования, анализируются особенности учета государственных пособий гражданам, имеющим детей, включая единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

---

Согласно подпункту 3 п. 5 ст. 6 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период болезни (при амбулаторном или стационарном лечении).

Третий раздел оборотной стороны листка нетрудоспособности заполняется бухгалтерией организации. В нем рассчитывается сумма пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. Сначала записываются фамилия, имя и отчество работника, которому причитается пособие. Если назначается пособие по временной нетрудоспособности, то указывается размер процентного ограничения среднего заработка, исходя из которого определяется сумма этого пособия, которое зависит от длительности страхового стажа, указанного во втором разделе оборотной стороны больничного листа.

По общему правилу, работникам со страховым стажем восемь лет и более выплачивается пособие по временной нетрудоспособности исходя из 100 % среднего заработка. При страховом стаже от пяти до восьми лет сумма пособия по временной нетрудоспособности определяется исходя из 80 % среднего заработка, а при страховом стаже менее пяти лет – исходя из 60 % среднего заработка. Другие правила ограничения среднего заработка прописаны в п. 2—7 ст. 7 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности.

Затем в данном разделе листка нетрудоспособности указывается количество календарных дней временной нетрудоспособности, подлежащих оплате. Число оплачиваемых дней рассчитывается на основе данных таблицы «Освобождение от работы» лицевой стороны листка нетрудоспособности.

В отдельных случаях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не за весь период болезни работника. Так, при долечивании застрахованного лица в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения ему полагается пособие по временной нетрудоспособности за время пребывания в санатории, но не более чем за 24 календарных дня. Работник, имеющий группу инвалидности с ограничением способности к труду, получает пособие по временной нетрудоспособности не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в течение календарного года. Работникам, заключившим срочный трудовой договор до шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не более чем за 75 календарных дней по данному договору (кроме случаев заболевания туберкулезом). За 75 календарных дней выплачивается пособие по временной нетрудоспособности не успевшим приступить к работе лицам, заболевшим после заключения трудового договора, но до дня его аннулирования. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности назначается со дня, с которого гражданин должен был приступить к работе. При уходе за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период, не превышающий 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения ребенка или пребывания с ним в стационаре. Исключение из данного правила делается в случае, если заболевший ребенок является инвалидом, ВИЧ-инфицированным либо его болезнь связана с поствакцинальным осложнением. Если больной член семьи старше 15 лет, при его амбулаторном лечении пособие по временной нетрудоспособности работнику может быть выплачено не более чем за семь календарных дней по каждому случаю заболевания.

В листке нетрудоспособности должно быть указано в специальной строке суммарное количество календарных дней за год, за которые работник получал пособие по уходу за больным ребенком или другим членом семьи. Эти дни подсчитываются с начала календарного года и включают период нетрудоспособности по данному (оформляемому) листку нетрудоспособности.

В п. 5 ст. 6 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности установлены ограничения по продолжительности выплаты пособия в течение календарного года. При уходе за ребенком до 7 лет работнику можно выплатить пособие по временной нетрудоспособности не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком. При сложных заболеваниях данный период увеличивается до 90 календарных дней в году. Если болеет ребенок в возрасте от 7 до 15 лет, продолжительность оплачиваемых дней не должна превышать 45 календарных дней за год. При уходе за ребенком-инвалидом работнику можно оплатить листки нетрудоспособности не более чем за 120 календарных дней в году. Если работником осуществляется уход за членами семьи старше 15 лет, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период до 30 календарных дней за год.

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из 100 % средней заработной платы. В листке нетрудоспособности отражается информация о количестве календарных дней, за которые выплачивается пособие будущей маме.

На лицевой стороне листка нетрудоспособности может проставляться отметка врача о том, что работник нарушил врачебный режим, не явился в установленный срок на прием, отказался от освидетельствования в учреждении медико-судебной экспертизы. В соответствии со ст. 8 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности сумма пособия снижается до 1 МРОТ за календарный месяц начиная со дня, когда было допущено такое нарушение. Если же заболевание или травма работника наступили вследствие алкогольного, токсического или наркотического опьянения, сумма пособия по временной нетрудоспособности снижается за весь период болезни. В листке нетрудоспособности указывается, с какого числа уменьшается пособие, и причина уменьшения.

В п. 2 ст. 9 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности перечислены случаи, когда работодатель обязан отказать работнику в выплате пособия в случае установления судом следующих фактов:

– работник умышленно причинил вред своему здоровью;

– работник совершил попытку самоубийства;

– заболевание работника наступило вследствие совершения умышленного преступления.

При наличии в организации соответствующих документов в третьем разделе оборотной стороны листка нетрудоспособности подчеркиваются слова «в пособии отказано» и приводится причина отказа.

Если в момент назначения пособия по временной нетрудоспособности организация еще не получила судебных документов, работнику назначается пособие по временной нетрудоспособности. При поступлении в организацию вышеуказанных документов с работника взыскивается сумма выплаченного пособия. На ранее оплаченном листке нетрудоспособности делается отметка об отказе в пособии, а затем соответствующая сумма удерживается из заработной платы и иных выплат, причитающихся работнику.

Если временная нетрудоспособность работника связана с производственной травмой, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет страховых взносов в ФСС РФ. На оборотной стороне листка нетрудоспособности указываются дата и номер акта по форме Н-1, утвержденной постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73, который оформляется комиссией организации по расследованию несчастного случая на производстве.

В строке «Особые отметки» третьего раздела оборотной стороны листка нетрудоспособности фиксируются сведения, необходимые для назначения пособия, для которых не предусмотрено строк в форме бланка листка нетрудоспособности. Например, по этой строке может быть указано, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику, заболевшему в период с момента заключения трудового договора до дня его аннулирования, или может быть отмечено, что данное пособие назначается уволившемуся работнику (с указанием даты увольнения и реквизитов соответствующего приказа), который заболел в течение 30 календарных дней после увольнения.

Таблица «Сведения о заработной плате» третьего раздела оборотной стороны листка нетрудоспособности предназначается для расчета суммы среднего заработка, и в ней отражаются:

– длительность расчетного периода;

– число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде;

– сумма фактического заработка за расчетный период;

– тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение);

– средний дневной заработок.

Расчетный период для определения среднего заработка при назначении суммы пособия составляет 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления нетрудоспособности. Если работник проработал в организации к началу болезни меньше года, его расчетный период будет меньше 12 месяцев. Началом расчетного периода считается день трудоустройства, а окончанием – последний день месяца, предшествующего болезни. Если работнику выдан листок нетрудоспособности в месяце, в котором он приступил к работе, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из заработной платы за дни работы работника в месяце наступления временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам. Это определено в п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Следовательно, в графе «Расчетный период для исчисления пособия» должны быть указаны дни работы работника в месяце наступления нетрудоспособности. Если работник заболел в тот же день, когда приступил к работе, и у него не было фактически отработанных дней перед началом болезни, расчетный период для него в листке нетрудоспособности не отмечается.