Коллектив авторов - Налоговое администрирование

• Название: Налоговое администрирование
• Автор: Коллектив авторов
• Жанр: Детская образовательная литература
• Год: 2009
• ISBN: 978-5-85971-855-9

Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.

Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».

---

Типовая структура устанавливает единые принципы и требования к организации внутреннего устройства инспекции независимо от ее местонахождения, устраняет дублирование в работе отдельных инспекторов, в итоге уменьшается нагрузка на одного налогового инспектора, определяемая числом налогоплательщиков. Это позволяет укрупнить инспекции и сократить их количество. В 2001–2005 гг. были упразднены инспекции с численностью персонала менее 40, а затем и менее 70 человек. Слияние малочисленных инспекций ряда соседних районов позволило создать территориальные инспекции межрайонного уровня. Однако процесс укрупнения налоговых органов, их слияния привел к тому, что в ряде районных центров и городах налоговые инспекции были упразднены, в результате налоговые инспекции отдалились от налогоплательщиков, в ряде случаев на значительные расстояния.

Для того чтобы не ухудшалось качество обслуживания налогоплательщиков, приказом МНС России от 10 августа 2004 г. № САЭ-3-27/468(а) установлено, что в случае, если налоговые инспекции будут находиться на значительном отдалении от места нахождения налогоплательщиков (при отсутствии регулярного ежедневного транспортного сообщения, при удаленности до 150 км), следует создавать территориально обособленные рабочие места (ТОРМ) в административных центрах муниципальных образований. Их назначение – работа должностных лиц налогового органа с налогоплательщиками, информирование их о действующем налоговом законодательстве, предоставление налогоплательщикам форм документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, прием налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, выдача справок юридическим и физическим лицам о состоянии расчетов с бюджетом по их письменным заявлениям.

Однако анализ показывает, что функции ТОРМ ограничены главным образом получением заявлений от налогоплательщиков и выдачей им справок о состоянии расчетов с бюджетом, а также приемом налоговой отчетности. Принятые от налогоплательщика документы затем пересылаются в налоговую инспекцию соответствующего района (города). Камеральные и выездные налоговые проверки ТОРМ не проводят. Таким образом, по наиболее существенным вопросам налогоплательщики вынуждены обращаться в налоговые инспекции, так как именно там принимаются решения по результатам как камеральных, так и выездных налоговых проверок. Территориальная отдаленность инспекции от налогоплательщика, несомненно, отрицательно сказывается на качестве налогового администрирования, отдаляет реализацию задачи превращения налоговых органов не только в сервисный центр обслуживания налогоплательщиков, но и эффективный орган налогового контроля.

Контрольные вопросы

1. Какие задачи и функции выполняет ФНС России?

2. Чем вызвана необходимость создания межрегиональных и межрайонных инспекций ФНС России?

3. Какие задачи и функции выполняют межрегиональные и межрайонные инспекции ФНС России?

4. Какие задачи и функции выполняют инспекции ФНС России по районам и городам?

5. Какова типовая структура территориальной инспекции ФНС России?

Тесты

1. Федеральная налоговая служба:

а) федеральный орган исполнительной власти на правах министерства;

б) находится в ведении Минфина России;

в) федеральный орган исполнительной власти на правах госкомитета;

г) находится в непосредственном подчинении Правительства РФ.

2. Федеральная налоговая служба и территориальные налоговые органы выполняют следующие функции:

а) оперативно-розыскные мероприятия, контроль, анализ;

б) предварительное следствие, контроль, анализ;

в) налоговый контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства;

г) налоговые расследования, оперативный контроль, анализ.

3. Территориальными налоговыми органами в России являются:

а) финансовые органы субъектов Российской Федерации;

б) территориальные управления Федерального казначейства;

в) управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;

г) агентства ФНС России по субъектам Российской Федерации.

4. Функции ФНС России:

а) разработка и утверждение методических указаний о порядке применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

б) разработка методических указаний для налоговых органов по проверке достоверности представленной организациями бухгалтерской и налоговой отчетности;

в) утверждение форм налоговых деклараций и порядка их заполнения;

г) методическое руководство по вопросам консультирования налогоплательщиков по вопросам применения законодательства РФ по налогам и сборам.

5. К налоговым органам субъектов Российской Федерации относятся:

а) инспекции Федеральной налоговой службы по федеральным округам;

б) инспекции ФНС России межрайонного уровня;

в) межрегиональные инспекции по федеральным округам;

г) ТОРМ.

6. В составе территориальных налоговых органов на межрегиональном уровне функционируют:

а) инспекции ФНС России по городу (району);

б) инспекции ФНС России межрайонного уровня;

в) инспекции Службы по субъектам Российской Федерации;

г) инспекция ФНС России по Центральному федеральному округу.

7. Налоговые инспекции по районам (городам) имеют следующее наименование:

а) государственные налоговые инспекции по району (городу);

б) инспекции ФНС России по району (городу);

в) инспекции МНС России по району (городу);

г) налоговые инспекции финансовых отделов районов (городов).

8. Структура налоговой инспекции района устанавливается:

а) индивидуально для каждой инспекции;

б) одинаковой для всех инспекций, но только в границах области;

в) на основе типовой, утвержденной ФНС (ранее – МНС) России;

г) типовой, утвержденной финансовым органом субъекта Российской Федерации.

9. Задачи ФНС России:

а) представление в Правительство РФ проектов законов о налогах и сборах;

б) контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и сборов;

в) разработка методических указаний о порядке применения законодательства о налогах и сборах;

г) проведение оперативно-розыскных мероприятий по выявлению лиц, уклоняющихся от постановки на учет в инспекциях ФНС России.

10. Территориальные налоговые органы ФНС России:

а) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

б) межрегиональные инспекции ФНС России;

в) Федеральная служба по финансовому мониторингу;

г) Палата налоговых консультантов.

11. Функции ФНС России:

а) разработка и утверждение методических рекомендаций о порядке применения законодательства Российской Федерации;

б) разработка методических рекомендаций для налоговых органов по проверке достоверности представленной организациями бухгалтерской и налоговой отчетности;

в) письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

г) методическое руководство по организации консультирования по поросам применения законодательств Российской Федерации о налогах и сборах.

12. Функции центрального аппарата ФНС России:

а) проведение первичных выездных налоговых проверок налогоплательщиков;

б) утверждение форм налоговых деклараций и порядка их заполнения;

в) разработка и утверждение методических указаний для налоговых органов и консультация их по проверке достоверности представленной организациями бухгалтерской и налоговой отчетности;

г) определение налоговой политики государства.

13. Для оценки деятельности налоговых органов используются показатели:

а) количество инспекций ФНС России;

б) количество предложений о внесении изменений в законы о налогах и сборах, рассмотренных и утвержденных Государственной Думой;

в) сумма допричисленных налогов и сборов в результате контрольной работы налоговых органов;

г) количество налогоплательщиков, по которым возбуждены дела за преступления в области налогов и сборов.

14. Функции инспекций ФНС по районам, районах в городах, городам без районного деления:

а) разработка и утверждение форм отчетности о проделанной работе;

б) постановка на учет налогоплательщиков-организаций и физических лиц;

в) предоставление налогоплательщикам платной информации о действующих налогах и сборах;

г) консультирование налогоплательщиков.

15. Функции ТОРМ:

а) проведение налоговых проверок налогоплательщиков при отсутствии регулярного транспортного сообщения с центральным офисом инспекции;

б) прием отчетности налогоплательщиков (налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов);

в) ведение учета налоговых поступлений от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории, обслуживаемой ТОРМ;

г) организация контроля расчетов с бюджетом и проведение сверки расчетов с бюджетом по налогам.