Коллектив авторов - Налоговое администрирование

• Название: Налоговое администрирование
• Автор: Коллектив авторов
• Жанр: Детская образовательная литература
• Год: 2009
• ISBN: 978-5-85971-855-9

Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.

Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».

---

6. Какие права предоставлены налоговым органам?

7. Какие обязанности имеют налоговые органы?

8. Какие обязанности имеют должностные лица налоговых органов?

9. К каким последствиям для налоговых органов могут привести неправомерные действия их должностных лиц?

10. Что такое налоговая тайна?

11. В каких формах налоговые органы выполняют обязанности по информированию налогоплательщиков о действующем законодательстве о налогах и сборах?

Тесты

1. Федеральная налоговая служба России:

а) федеральный орган исполнительной власти на правах министерства;

б) находится в ведении Минфина России;

в) самостоятельный орган на правах государственного комитета;

г) находится в непосредственном ведении Президента РФ.

2. Федеральная налоговая служба – уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции:

а) по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

б) кассовому исполнению федерального бюджета по налогам и сборам;

в) составлению проекта бюджета и его исполнению;

г) контролю за соответствием расходов физических лиц их доходам и финансовому мониторингу.

3. Налоговые органы имеют право:

а) взыскивать недоимки по налогам и пеням;

б) вести учет налогоплательщиков;

в) проводить предварительное следствие по делам о налоговых преступлениях;

г) проводить обыск у налогоплательщиков-недоимщиков.

4. Обязанность должностного лица налогового органа:

а) соблюдение налоговой тайны;

б) проведение разъяснительной работы по применению налогового законодательства;

в) уведомление налогоплательщика о наступлении срока уплаты налога;

г) в случае обнаружения налоговых правонарушений, содержащих признаки состава преступления, возбуждение уголовного дела.

5. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику:

а) требование об уплате налога;

б) методические указания по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

в) уведомление о сроках проведения выездной налоговой проверки;

г) письменные разъяснения порядка применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

6. Налоговые органы обязаны разъяснять налогоплательщику порядок:

а) применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

б) заполнения форм налоговой отчетности;

в) ведения бухгалтерского учета;

г) составления бухгалтерской отчетности.

7. Право налогового органа:

а) соблюдение налоговой тайны;

б) проведение налоговых проверок;

в) постановка на учет организаций и физических лиц;

г) проведение оценки имущества в целях налогообложения.

8. К обязанностям налогового органа относится:

а) представление интересов налогоплательщика в отношениях с таможенными органами;

б) осуществление возврата излишне взысканных налогов;

в) осуществление страховых выплат при наступлении страхового случая;

г) выдача организациям и физическим лицам краткосрочных кредитов.

9. Налоговый инспектор вправе требовать у налогоплательщика документы:

а) служащие основанием для начисления и выплаты трудовых пенсий;

б) свидетельствующие о состоянии здоровья;

в) служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;

г) подтверждающие своевременность уплаты коммунальных платежей.

10. В права налогового инспектора входит:

а) информировать налогоплательщика о его правах и обязанностях;

б) консультировать его о последствиях заключенных сделок с партнерами по бизнесу;

в) быть поверенным физического лица-налогоплательщика в его отношениях с партнерами по бизнесу;

г) корректно относиться к законным представителям налогоплательщика.

11. К обязанностям налогового инспектора относится:

а) разъяснение порядка заполнения форм налоговой отчетности;

б) привлечение для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

в) осуществление приема налогов (сборов) от физических лиц;

г) консультирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства.

12. В обязанности налогового инспектора входит:

а) сбор информации о личности налогоплательщика-физического лица;

б) использование негласных форм работы и составление досье на налогоплательщиков-физических лиц;

в) не унижать честь и достоинство налогоплательщика;

г) извещать налогоплательщика о дате проведения налоговой проверки.

13. Право должностного лица налогового органа:

а) использовать гласные и негласные формы работы;

б) быть уполномоченным представителем налогоплательщика;

в) требовать от налогоплательщика пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога;

г) оказывать налогоплательщикам консультации по вопросам оптимизации их налогообложения.

14. Информирование налогоплательщиков о действующем законодательстве о налогах и сборах означает:

а) организацию на платной основе семинаров о действующих налогах и сборах;

б) ответы на запросы налогоплательщиков, в том числе в письменной форме, с разъяснениями порядка применения законодательства по налогам и сборам;

в) помещение в СМИ информации о действующих налогах и сборах;

г) создание консультационных центров при налоговых инспекциях, оказывающих на платной основе услуги налогоплательщикам.

15. Должностным лицам ФНС России запрещается:

а) заниматься научной деятельностью;

б) быть уполномоченными представителями налогоплательщика;

в) заниматься преподавательской деятельностью;

г) заниматься творческой деятельностью.

3.2. Структура Федеральной налоговой службы

Федеральная налоговая служба (центральный аппарат) выполняет контрольно-распорядительные и методологические функции. Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов Российской Федерации. Руководитель несет персональную ответственность за деятельность ФНС России.

Федеральная налоговая служба, находясь в ведении Минфина России, по его поручению принимает участие в разработке проектов законодательных актов о налогообложении; составляет планы-прогнозы налоговых поступлений для включения их в проекты бюджетов на предстоящий период; осуществляет учет поступлений налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации; составляет отчеты о ходе их поступлений и представляет Минфину России и Правительству РФ доклады о ходе налоговых поступлений.

Кроме того, ФНС России осуществляет методологическое обеспечение налогового администрирования. Она разрабатывает методические рекомендации для налоговых органов и консультирует их по проверке достоверности представляемой налогоплательщиками отчетности; координирует деятельность налоговых органов и осуществляет контроль проводимого ими налогового администрирования, принимает меры по созданию, развитию и внедрению автоматизированной информационной системы ФНС России; устанавливает для налоговых органов единые стандарты обслуживания налогоплательщиков и контролирует их соблюдение, разрабатывает рекомендации по организации типовых рабочих мест налоговых органов и др. Федеральная налоговая служба проводит комплексные проверки нижестоящих налоговых органов; разрабатывает обязательные для налоговых органов формы отчетов о проделанной работе, обобщает и анализирует их выполнение.

Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах – основная функция Службы. Однако дополнительно она осуществляет и иные функции:

✓ регистрирующего органа (имеет статус уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств);

✓ уполномоченного органа государства в делах о банкротстве (т. е. имеет статус федерального органа исполнительной власти в делах о банкротстве и процедурах банкротства и своевременном выставлении требований об уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации);

✓ лицензирования и контроля (над производством и оборотом спирта и алкогольной продукции; табачных изделий, игорного бизнеса и др).

Функции центрального аппарата реализуются через внутренние подразделения (управления) ФНС России. Их состав и структуру утверждает Руководитель Службы. При определении их состава учитывается ряд принципов, предусмотренных программой модернизации налоговых органов, прежде всего наличия у ФНС России основных и вспомогательных видов деятельности (финансового, материально-технического обеспечения и т. п.), а также функциональности, под которой подразумевается однотипность выполняемых процедур налогового администрирования.