Евгений Сивков - Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов

• Название: Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов
• Автор: Евгений Сивков
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2016
• ISBN: 978-5-4465-0845-7,978-5-4465-0842-6

Знаете выражение, «рыба ищет, где глубже, а человек-где лучше»? А еще говорят, «хорошо, там, где нас нет». Видимо, поэтому у российских бизнесменов и предпринимателей, да и просто налогоплательщиков, столкнувшихся с отечественной системой налогообложения, частенько возникает вопрос: а где же эти «лучше» и «хорошо»? С налоговой точки зрения. Ведь должен быть на земле хоть один уголок, где налоги собирают справедливо, ставки их вполне приемлемы, а система сама бережет граждан, как честных налогоплательщиков.

Задаваться такими вопросами вполне логично, и не только с чисто познавательной точки зрения.

Допустим, вы решили обзавестись недвижимостью за рубежом. Или намерены расширять территорию ведения собственного бизнеса. Тогда вам тем более стоит узнать, «а как у них».

Согласитесь, это весьма разумно-не просто поверить давней народной мудрости и понадеяться, что раз говорят, значит, точно будет «хорошо», а выяснить все нюансы самостоятельно. А нюансы и тонкости обязательно найдутся.

И поэтому, прежде чем бросаться «в омут с головой», мы предлагаем прочитать эту книгу.

Какие налоги платят иностранцы? Где самые «лучшие» налоги в мире? Существует ли налоговый рай, и какие страны могут претендовать на такой «титул»?

Ответы вы найдете на этих страницах, тем более, что вся информация, собранная здесь-это результат личного опыта автора, основанного на изучении «живьем» налоговых систем разных стран.

---

А вот когда речь идёт о дарении/наследовании ценных бумаг или объектов интеллектуальной собственности – применятся правило наличия так называемого домициля у покойного. Домициль, то есть основное место проживания, возникает у человека после полугода проживания в Монако на законных основаниях (для французов и здесь – особые правила). Чтобы с установлением факта домициля у наследников не возникло проблем, наследодателю лучше заранее об этом побеспокоиться и получить соответствующий сертификат.

Налоги на дарение и наследство уплачиваются в Монако по разным ставкам, которые зависят от наличия/степени родства между сторонами подобных правоотношений.

Так, родители, дети и супруги вообще освобождены от уплаты этих налогов. Братья/сёстры будут платить налоги по ставке 8 %; дядья и тётки (племянники и племянницы) – 10 %; прочая родня – 13 %. При отсутствии родства одаряемые/наследники должны платить налоги по ставке 16 %.

Мораль: если вы вступаете фактически в семейные отношения с резидентом Монако – постарайтесь брак официально зарегистрировать.

Сборы – хуже налогов!

Серьёзным источником пополнения княжеской казны в Монако являются регистрационные сборы, уплачиваемые при совершении сделок, для которых по закону регистрация является обязательной.

Вы решили арендовать (сдать в аренду) недвижимое имущество. В Монако подобные сделки подлежат регистрации в обязательном порядке не позднее трёх месяцев с момента их заключения. Ставка при заключении такого договора на определённый срок составит 1 % цены договора (годовая аренда, умноженная на соответствующее количество лет). При заключении пожизненных и бессрочных договоров аренды недвижимости налог будет уплачиваться по ставке 7,5 %.

Купля-продажа недвижимого имущества на территории княжества, разумеется, тоже подлежат регистрации. Ставка платежа при регистрации подобных сделок – 4,5 % либо 7,5 %. Её размер зависит от личности покупателя недвижимости.

Минимальная ставка применяется в двух случаях:

• покупателем является физическое лицо;

• покупателем является зарегистрированное в Монако товарищество по приобретению недвижимости (при этом товарищами могут выступать физические лица, о которых имеется официальная информация в контролирующих государственных органах княжества).

В иных случаях ставка сбора составляет 7,5 %. В качестве базы для определения размера сбора всегда используется рыночная цена.

Отдельные субъекты обязаны ежегодно предоставлять в контролирующие органы информацию о выгодоприобретателях от владения недвижимым имуществом. Это, например, трасты, инвестфонды, страховые компании – то есть контролируемые бенефициарами организации. Если в составе фактически контролирующих недвижимость лиц произошли за год изменения – контролируемые субъекты обязаны уведомить об этом событии контролирующие государственные органы. Фактическим будет считаться такое физическое лицо, которое выступает окончательным звеном во всей последовательности владения недвижимого имущества. При наличии подобных изменений придётся заплатить сбор в размере 4,5 % от рыночной стоимости соответствующей доли недвижимой собственности.

Процедура подачи уведомлений строго регламентирована. Для этого необходимо задействовать официально уполномоченных на это местных финансовых представителей.

Сроки:

С 1 июля по 30 сентября, отчетным периодом будет считаться время от 1 июля предыдущего года до 30 июня года нынешнего. После подачи уведомления в срок с 1 октября по 30 ноября необходимо уплатить регистрационный сбор. При просрочке подачи уведомления не более чем на 30 дней размер штрафа составит 5 тысяч евро. Превышение этого срока автоматически увеличивает размер штрафа вдвое.

При занижении декларируемой стоимости нарушитель уплачивает штраф: 7,5 % разницы фактической и заявленной цены имущества.

При совершении сделок с движимым имуществом в Монако необходимо заплатить сбор, ставка которого составляет 5 %. Если же вы продаёте имущество на специально организованном публичном аукционе – размер сбора снижается до 2 %.

НДС в Монако

Напомню: НДС в Монако уплачивается по правилам, которые установлены французским законодателем.

С 2014 года ставки этого налога составляют:

• 20 % – это основная ставка, которая используется в тех случаях, когда отсутствуют основания для применения тех или иных льготных ставок;

• 10 % – транспортные услуги, реализация сельхозпродукции, ремонт жилых помещений;

• 5,5 % – продажа пищевых продуктов, товаров для инвалидов, книготорговля и т. д.;

• 2,1 % – реализация отдельных разновидностей лекарственных препаратов, дебютные театральные постановки, сделки в отношении некоторых видов животных.

Лазурный берег – налоговый рай?

Подведём итоги. Итак, можно ли считать Монако налоговым раем? Я воздержусь от однозначного ответа на этот вопрос. Здесь имеются свои плюсы и свои минусы, которые могут по-разному отразиться на разных категориях налогоплательщиков. Всё зависит от того, что делает резидент в Монако. Вы занимаетесь бизнесом? На территории княжества – или в основном за его пределами? Вы просто удалились на покой и хотите вести здесь спокойную жизнь обеспеченного рантье?

Но в любом случае вы должны учитывать две основные особенности системы налогообложения в Монако:

• существенное преобладание косвенных налогов над прямыми (будьте особенно внимательны при заключении сделок с недвижимым имуществом!);

• Монако принципиально избегает заключения международных договоров об исключении двойного налогообложения.

Первое обстоятельство особенно важно для рантье, второе – для практикующих бизнесменов.

Если приведённая выше информация понизила для вас привлекательность Лазурного берега – я могу рассказать вам о других местах на нашей планете, которые могут претендовать на звание налогового рая.

Продолжение следует.

1.4. Счастливая Аравия: налоговый рай

Когда-то в древности европейцы рассказывали друг другу сказки о стране всеобщего благополучия и процветания – счастливой Аравии. Тогда наши предки считали, чш для полного счастья хватает тёплого климата и экзотических к нему добавок в виде чёрного кофе и одногорбого верблюда. Сегодня представления о высоком качестве жизни слегка изменились. Жарой, верблюдами и капучино уже никто довольствоваться не станет. Умному человеку нужен настоящий рай. Налоговый. Может ли Аравийский полуостров до сих пор считаться местом, где проживают счастливые люди? Попытаемся ответить на этот вопрос, бросив взгляд на налоговые системы двух государств, расположенных на самом большом в мире полуострове: Саудовская Аравия и Объединённые арабские эмираты.

В стране Саудов

Саудовская Аравия – молодое государство, со времени воцарения короля из династии Саудов прошло чуть больше 80-и лет. Но традиции государственного правления здесь сложиться успели весьма крутые. Формально здесь абсолютная монархия. Король – царь, бог и воинский начальник в одном лице. Но если глава государства начинает вести себя не слишком аккуратно, он может серьёзно заболеть (например, от выстрела в область сердца).

Поэтому налоговая система здесь устроена так, чтобы у подданных не возникало желание отправить короля на больничный (то есть – на кладбище).

Налоговое законодательство начало оформляться в Саудовской Аравии в начале 50-х годов прошлого века, когда при короле Фейсале на страну пролились потоки нефтедолларов. Именно в это время начали осваиваться богатейшие в мире нефтяные месторождения. В 1950 году король издал указ, который и заложил основы налогового законодательства на родине пророка Мухаммеда. По этому указу был создан специальный департамент по сбору зяката. Зякат – это налог, который мусульмане обязаны платить в пользу бедных. Такое требование установлено Кораном. Размер этого налога составляет 2,5 % дохода за вычетом той его части, которая вложена в недвижимость или в другие долгосрочные проекты.

А на следующий год Фейсал издал новый указа, по которому обязанность уплаты зяката возлагалась на юридических лиц, на некоторые категории иностранцев и учреждённые ими юридические лица (об этом – ниже), которые зарегистрированы на территории королевства. И с тех самых пор в налоговую систему государства серьёзных изменений не вносилось.

Кто оплачивает банкет

Нефтяное королевство привыкло к роскошной жизни. В 70-е годы прошлого века подданные саудитов получали массу льгот от своего государства: субсидирование различных коммунальных услуг, искусственное поддержание максимально низких цен на многие жизненно важные товары и услуги (так, бензин в Саудовской Аравии стоит дешевле, чем питьевая вода). Но в 80-е годы с подачи США аравийцы обрушили цены на нефть. В результате рухнул не только СССР, но и высокий уровень жизни подданных саудовских королей. Бюджетный дефицит – вещь серьёзная. По рекомендации МВФ власти королевства приступили к экономическим и финансовым реформам. Разумеется, налоговая система претерпела при этом изменения. Для привлечения иностранных инвестиций был снижен (в 2000 году) налог на прибыль зарубежных юридических лиц. Так, например, для компаний, чья годовая прибыль составляет свыше 500 тыс. риалов, налог был снижен с 35 % до 20 %. А для тех юридических лиц, чей доход зашкаливает за миллион – налог снижен с 45 % до 30 %.