Евгений Сивков - Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов

• Название: Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов
• Автор: Евгений Сивков
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2016
• ISBN: 978-5-4465-0845-7,978-5-4465-0842-6

Знаете выражение, «рыба ищет, где глубже, а человек-где лучше»? А еще говорят, «хорошо, там, где нас нет». Видимо, поэтому у российских бизнесменов и предпринимателей, да и просто налогоплательщиков, столкнувшихся с отечественной системой налогообложения, частенько возникает вопрос: а где же эти «лучше» и «хорошо»? С налоговой точки зрения. Ведь должен быть на земле хоть один уголок, где налоги собирают справедливо, ставки их вполне приемлемы, а система сама бережет граждан, как честных налогоплательщиков.

Задаваться такими вопросами вполне логично, и не только с чисто познавательной точки зрения.

Допустим, вы решили обзавестись недвижимостью за рубежом. Или намерены расширять территорию ведения собственного бизнеса. Тогда вам тем более стоит узнать, «а как у них».

Согласитесь, это весьма разумно-не просто поверить давней народной мудрости и понадеяться, что раз говорят, значит, точно будет «хорошо», а выяснить все нюансы самостоятельно. А нюансы и тонкости обязательно найдутся.

И поэтому, прежде чем бросаться «в омут с головой», мы предлагаем прочитать эту книгу.

Какие налоги платят иностранцы? Где самые «лучшие» налоги в мире? Существует ли налоговый рай, и какие страны могут претендовать на такой «титул»?

Ответы вы найдете на этих страницах, тем более, что вся информация, собранная здесь-это результат личного опыта автора, основанного на изучении «живьем» налоговых систем разных стран.

---

А вот как Мэн-цзы излагает любознательному правителю общие принципы эффективного налогообложения:

«Собирай налоги с чистой прибыли, а не с валовой продукции (мы используем здесь для простоты современную терминологию – О.Б.); если уже взимается налог на землю, не устанавливай ещё и налог с производства, тогда все купцы мира будут рады торговать на твоих рынках; если в портах работает честная и справедливая таможня без чрезмерных сборов, все путешественники мира будут рады приезду в твою страну; если ты не душишь крестьян налогами – люди со всего мира будут стремиться работать на твоих полях; если жилища простых людей не облагаются подушным налогом – все будут рады стать твоими подданными».

Мэн-цзы писал и о священном праве народа на восстание против плохого государя и говорил, что правительство уполномочено небесами на то, чтобы делать людей счастливыми и состоятельными. Высокие налоги – негодное средство для достижения этой благородной цели. Обратите внимание на то, что через несколько столетий о том же самом писали отцы основатели США в Декларации независимости.

Мы вас услышали

Большинство императоров династии Хань были людьми благоразумными и прислушивались к мнению хороших специалистов. Поэтому благодаря конфуцианским принципам налоговая система древнего Китая работала следующим образом.

Население обязано было платить земельный налог, размер которого зависел от урожая. Налог этот выплачивался натурой. Плюс подушный налог и налог на имущество (эти два налога платили наличными). Годовая величина подушного налога составляла для взрослых мужчин и женщин по 120 монет, а для детей – 20 монет. Торговцы были обязаны платить его по более высокой ставке в 240 монет. Подушный налог стимулировал денежный оборот, что повлекло выпуск более 28 миллиардов монет с периода 118 год до н. э.– 5 год н. э., то есть в среднем чеканилось 220 миллионов монет в год.

Широкое обращение наличности позволило успешным торговцам вкладывать деньги в покупку земель, несмотря на регулярно возобновляемые попытки правительства поставить его представителей в жёсткие условия путём введения больших торговых и имущественных налогов. Император У-ди (140-87 г.г. до н. э.) даже ввёл законы, которые запрещали купцам владеть землёй, но крупные торговцы могли обойти это правило и приобретали большие земельными участками.

Огромные крестьянские массы, владевшие небольшими участками земли, стали основным источником поступления налогов в период династии Хань. Проблемы начались позже, во II в. н. э., когда многие крестьяне влезли в долги и были вынуждены работать на богатых землевладельцев. Отчасти это было обусловлено неблагоприятными климатическими условиями того времени. Тогда правительство провело реформы, чтобы освободить мелких землевладельцев от кабалы и дать им возможность работать на собственной земле. Эти реформы предусматривали снижение налогов, временное освобождение от их уплаты, выдачу государственных ссуд, а также обеспечение безземельных крестьян временным жильём и работой до выплаты долгов на специальных земельных участках. Они должны были отдавать государству половину урожая, а правительство обеспечивало их орудиями труда.

В 168 году ставка налога на землю была уменьшена с 1/15 части урожая до 1/30. А позднее – до 1/100 (в последние десятилетия династии Хань). Выпадение этих доходов было компенсировано повышением налогов на собственность.

Кроме всеобщей двухгодичной военной службы мужчинам в возрасте от 15 до 56 лет надо было отрабатывать один месяц в году трудовую повинность. Во времена младшей династии Хань можно было откупиться от такой службы путём уплаты замещающего налога.

Как вы думаете, кто-нибудь сегодня может предложить что-то более разумное?

Полезные традиции

Итак, история в очередной раз показывает нам, что грамотные системные реформы находятся в русле традиций великой цивилизации.

Поэтому Партия налогоплательщиков России предлагает внести предельную ясность в перечень прав и обязанностей налогоплательщиков. Каждый гражданин должен быть уверен в том, что, соблюдая разумные и понятные правила, он получает право спокойно заниматься своим делом, вести собственный бизнес.

А собранные со всех нас налоги будут использованы на благо великой России.

1.3. Княжеские налоги карликового государства

Русского человека всегда манил Лазурный берег: роскошные казино, шикарные яхты. И люди самой экзотической национальности в мире – монегаски.

Сегодня в Монако – стране монегасков – русских привлекает и возможность чуть-чуть сэкономить на уплате налогов. Легко ли это сделать? Попробуем разобраться.

Напомню, что это карликовое государство находится на побережье Лигурийского моря (небольшой залив в северо-западном углу моря Средиземного) и со стороны суши полностью окружено французской территорией. Монако так и не сподобилось вступить в Евросоюз, хотя использует в качестве национальной валюты евро. Зато княжество является полноценным членом Европейского таможенного союза, где соответствующие полномочия от его имени исполняются старшей сестрой – Францией. Так что проблемы, связанные с НДС, в Монако разрешаются в соответствии с французскими стандартами.

Французам воли нет

В Монако физические лица (резиденты) подоходный налог не платят ещё со второй половины позапрошлого века. Тогдашний князь подарил подданным персональный налоговый рай. А вот французы обязаны платить НДФЛ по французским ставкам во французскую казну. Но, поскольку среди моих читателей граждан Франции не очень много, мы по этому поводу переживать сильно не станем.

Посмотрим, как обстоит дело с налогообложением юридических лиц.

Юридические лица (местные и зарубежные) должны платить налог на прибыль двух видов: от ведения предпринимательской деятельности и в форме роялти (то есть от получения пассивного дохода). Обязанность платить налог от организационно-правовой формы коммерческой организации не зависит. Эта обязанность появляется при наличии одного из двух условий:

• юридическое лицо занимается коммерцией на территории княжества, однако больше четверти его торгового оборота приходится на заграницу;

• юридическое лицо получает прибыль в Монако пассивного характера (доходы от использования патентных или авторских прав, например).

Ставка налога на прибыль составляет 33,33 %. Вычитаем из доходов расходы – эта прибыль и будет считаться налогооблагаемой базой.

В Монако заботятся о приросте налоговых возможностей бизнеса, а потому для впервые начинающих предпринимательскую деятельность законом установлены определённые льготы.

Если вы только что зарегистрировали в княжестве свою компанию, то на два первых года вообще освобождаетесь от уплаты налога на прибыль. На третий год налоговая база составит 25 % от прибыли, на четвёртый год – 50 %, на пятый – уже 75 %. И только на шестой год ведения деятельности вы будете обязаны уплачивать налог в полном объёме.

Налоги с банковских процентов

Хорошая новость: доходы физических лиц, получаемые в виде процентов с банковских вкладов, в карликовом государстве налогом не облагаются. Это касается и входящих из-за рубежа доходах, и перечисляемых за границу.

Но имеется один неприятный нюанс: хотя Монако, как уже говорилось выше, не является членом Евросоюза, это крохотное государство вынуждено реагировать на давление гигантской конфедерации по многим финансовым и экономическим направлениям. В том числе и в том, что касается прозрачности банковской деятельности. Поэтому банки княжества раньше стояли перед выбором: или в соответствии с директивой ЕС сообщать налоговым органам стран, входящих в эту организацию, все подробности платежа, либо самостоятельно взимать налог на выходе платежа и перечислять их тем же налоговым органам. Правда, при этом сохраняется конфиденциальность в отношении личности налогоплательщика.

С 2005 года власти княжества наконец-то определились в этом вопросе, и теперь банки страны перечисляют налоги за своих клиентов, сохраняя при этом режим анонимности. При наличии согласия владельца счёта может быть применён и такой вариант: уплата налога с раскрытием банковской тайны налоговому органу.

Дарим и наследуем

С наследованием и дарением материальных активов в Монако всё предельно ясно: налог уплачивается в том случае, когда соответствующее имущество находится в пределах княжества. При этом абсолютно неважно, резидентом (гражданином) какой страны являются даритель либо завещатель.

А вот когда речь идёт о дарении/наследовании ценных бумаг или объектов интеллектуальной собственности – применятся правило наличия так называемого домициля у покойного. Домициль, то есть основное место проживания, возникает у человека после полугода проживания в Монако на законных основаниях (для французов и здесь – особые правила). Чтобы с установлением факта домициля у наследников не возникло проблем, наследодателю лучше заранее об этом побеспокоиться и получить соответствующий сертификат.