Тамара Беликова - Все об учете в строительстве

• Название: Все об учете в строительстве
• Автор: Тамара Беликова
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2006
• ISBN: 5-469-01272-7

Всё об учете в строительстве.

В книге разработан весь учет в строительной организации от первичной документации до отчетности. На примере одной организации даны все варианты налоговых режимов, которые используются в строительстве. Особый интерес представляет учет с использованием счета 46 «Выполненные этапы работ», так как практика показала, что использование этого вида учета значительно сокращает налоговое бремя организации и не позволяет изымать из оборота значительные финансовые средства. Это особенно важно на начальном этапе деятельности организации.

В книге отдельно рассмотрены вопросы оптимизации налогов, приведены советы, как снизить налоговые платежи законными методами и др. Книга предназначена для руководителей и главных бухгалтеров строительных организаций, будет полезна всем интересующимся учетом в строительстве.

---

Беликова Тамара Николаевна Всё об учете в строительстве

Введение

При создании любого дела или при организации любого мероприятия мы задаем себе вопрос: «Какова конечная цель этого мероприятия или дела?» И если эта цель видится нам во всей своей форме и красках, то процесс обучения и сам путь к достижению этой цели становятся менее трудоемкими и более ясными. Цели создания этой книги:

1. Показать на практическом примере ведение учета в строительной организа–ции в соответствии с современными требованиями законодательства.

2. Внести ясность в процесс организации всех видов учета (бухгалтерского, на–логового и управленческого), показать расчеты, которые проводит бухгалтер в конце месяца, квартала, года, чтобы увидеть различия видов учета и проследить их взаимосвязь.

3. Научиться различать выручку в бухгалтерском учете и доходы в налоговом учете, затраты в бухгалтерском учете и расходы в налоговом учете, прибыль бух–галтерскую и налоговую. Научиться рассчитывать связанные с этими разли–чиями разницы (постоянные и временные), в результате чего определить отло–женные активы и отложенные пассивы.

4. Подготовится к элементам ведения учета в соответствии с МСФО.

5. Научиться грамотно работать с налогами, используя законные методы опти–мизации налогов, чтобы свести их к разумным и справедливым размерам.

6. Привести свои знания по организации учета и отчетности к такому состоя–нию, чтобы работа с документацией, а также проведение анализа на каждом этапе учета приносили бухгалтеру радость и удовлетворение, а фирме пользу и эконо–мический эффект.

Весь материал разработан на одном практическом примере, но с применением различных налоговых режимов, это дает хорошую возможность увидеть эконо–мический эффект от применения различных налоговых режимов, что очень важ–но на начальном этапе организации учета в строительной организации.

Особенностью любого строительного процесса является то, что момент сдачи объекта или комплекса работ значительно отличается от отчетного момента и, применяя учет с использованием счета 46 «Выполненные этапы работ», можно не только значительно сократить налоговое бремя, но и свести учет к цивилизован–ному и справедливому виду, приближая его к международному учету.

В каждой главе книги наряду с организацией учета и отчетности приведен ана–лиз основных показателей, который также является обязательным заключитель–ным этапом любого учета.

Хочется верить, что изложенный материал позволит организовать учет так, чтобы в дальнейшем он не сводился только к созданию баланса и других отчетов, но и приносил пользу производственной деятельности вашей организации.

Пусть учет будет предельно прост, прозрачен, доступен каждому пользователю информации и, что самое важное, будет необходим и полезен.

Глава 1 Финансовый учет в строительстве

1.1. Организация финансового учета (бухгалтерского, налогового и управленческого)

1.1.1. Первые шаги к международным стандартам

1.1.2. Выбор налогового режима – верный путь к успеху

1.1.3. Цель бизнеса и постановка комплексного учета

1.1.4. Схема комплексного финансового учета организации

1.2. Бухгалтерский учет в строительстве

1.3. Сроки предоставления отчетности в ИФНС и фонды

1.1. Организация финансового учета (бухгалтерского, налогового и управленческого)

1.1.1. Первые шаги к международным стандартам

В настоящее время российский учет находится на стадии перехода к международ–ным стандартам и, чтобы лучше понять все революционные преобразования, кото–рые претерпевает сейчас наша традиционная наука – бухгалтерский учет, необхо–димо увидеть конечную цель. Это позволит лучше понять все катаклизмы, которые происходят с нашим национальным учетом, и быстрее освоить все нововведения. Посмотрим, как организован учет в западной компании.

1. Бухгалтерский учет ведет специалист, которого не интересует ни налого–вый, ни управленческий учет. Он больше похож на машину, т. е. механически про–водит и фиксирует все операции, которые происходят в организации, используя бухгалтерскую программу. Он даже месяц закрывает автоматически. Например, на себестоимость списывает все затраты (Д 20, 44) или весь товар, который отра–жен в учете (Д 41). И получает в результате так называемый пробный баланс.

2. Налоговый учет ведет специалист более высокого ранга. Свою работу он на–чинает с того, что на основании данных инвентаризации делает так называемые корректировочные проводки в бухгалтерском учете, т. е. восстанавливает оста–ток товара на счет 41 и незавершенное производство на счет 20, 44.

Далее он приступает к налоговому учету. Цель налогового учета – признаться государству в доходах и расходах, чтобы определить налоговую базу и рассчи–тать налоги к уплате в бюджет. Вот здесь и кроется основное психологическое различие наших учетов.

Перед западным специалистом стоят минимум две задачи:

Во-первых, не обмануть государство, с точностью до рубля рассчитать все на–логи, причем государству не нужны налоги, неправильно рассчитанные, даже если они завышены. На этом этапе важным моментом является определение не только доходов, но и расходов, связанных с получением этих доходов. Если рас–ходы еще не все сформированы в отчетном периоде, то возникают отложенные и доходы и расходы. Государство готово ждать момента, когда фирма с точностью до рубля рассчитает свою прибыль и поделится с государством.

Во-вторых, наш специалист должен не обмануть собственников фирмы, инвес–торов и других внешних пользователей информации, т. е. ни в коем случае не за–высить прибыль.

То есть он должен рассчитать прибыль с точностью до рубля, более того, учесть и те события, которые произошли в период составления и сдачи отчета, а также и те, которые могли повлиять на величину прибыли. Необходимо отметить, что эту работу может выполнять специалист высокой квалификации.

3. Управленческий учет ведет уже третий специалист. Свою работу он основы–вает на данных бухгалтерского и налогового учетов. Он работает как аналитик. Его интересуют вопросы калькулирования затрат и анализ всех показателей, ко–торые влияют на себестоимость конечного продукта и прибыль.

На каждой из этих стадий решаются оперативные вопросы, даются рекоменда–ции всех участников учетного процесса и в результате принимаются управлен–ческие решения, приводящие к наиболее эффективному производству.

Приблизительно так выглядит весь учетный цикл в цивилизованном виде, к которому подойдем и мы, когда будет полностью осуществлен переход к между–народным стандартам. Вот та конечная цель, к которой мы должны прийти.

На каждом этапе учета следует иметь в виду, что при разработке всех ПБУ (По–ложения о бухгалтерском учете) использованы принципы международных стан–дартов: учет построен в интересах государства, фирмы, собственников и внешних инвесторов. Ценным является то, что такой учет отражает истинное справедли–вое положение дел в организации.

Нашими законодателями проделана огромная работа по подготовке правовой базы для этого перехода. Вышли в свет и успешно используются на практике:

• «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

• ПБУ 1/98 « Учетная политика организации»;

• ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»;

• ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;

• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

• ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;

• ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

• ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;

• ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»;

• ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

• ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

• ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах»;

• ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»;

• ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»;

• ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»;

• ПБУ 15/01 «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию»;

• ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;

• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;

• ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Остальные ПБУ находятся в стадии разработки.

В книге на практическом примере показаны все виды учета: бухгалтерский, налоговый и управленческий в 4 вариантах налогового режима. И если бухгал–терский и налоговый учет представлены наиболее детально, то управленческий учет дан только в виде основных схем и таблиц, которые являются основным ко–стяком при создании бизнес-плана. Это сделано сознательно и вот почему.

Управленческий учет – процесс творческий. На каждом предприятии он орга–низован самостоятельно специалистами этой фирмы. И не хочется привязывать внимание на уже готовых разработках. Но несколько таких разработок в книге все же представлены: