Тамара Беликова - Все об учете в строительстве

• Название: Все об учете в строительстве
• Автор: Тамара Беликова
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2006
• ISBN: 5-469-01272-7

Всё об учете в строительстве.

В книге разработан весь учет в строительной организации от первичной документации до отчетности. На примере одной организации даны все варианты налоговых режимов, которые используются в строительстве. Особый интерес представляет учет с использованием счета 46 «Выполненные этапы работ», так как практика показала, что использование этого вида учета значительно сокращает налоговое бремя организации и не позволяет изымать из оборота значительные финансовые средства. Это особенно важно на начальном этапе деятельности организации.

В книге отдельно рассмотрены вопросы оптимизации налогов, приведены советы, как снизить налоговые платежи законными методами и др. Книга предназначена для руководителей и главных бухгалтеров строительных организаций, будет полезна всем интересующимся учетом в строительстве.

---

• Учет авансов.

• Анализ налоговых платежей.

• Итоги квартала, полугодия, 9 месяцев, года.

1.1.2. Выбор налогового режима – верный путь к успеху

Выбор налогового режима является основополагающим моментом, который необхо–димо решить задолго до открытия фирмы. Это позволит избежать многих ошибок.

Для выбора правильного налогового режима следует спланировать первый год деятельности организации: объемы продаж, условия работы с заказчиками, внут–ренние ресурсы по ведению учета и т. д.

Существуют следующие налоговые режимы:

1. Традиционный с уплатой всех налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль и т. д.). Обычно этот режим применяется организациями со значитель–ной выручкой и планирующих работать с крупными заказчиками – плательщи–ками НДС. Применяя этот учет, следует обратить внимание на момент призна–ния выручки для налогового учета: по начислению или по кассовому методу. Кассовый метод применяется, если выручка менее 1,0 млн руб. в квартал. Кроме того, если выручка за последние три месяца квартала более 1,0 млн руб.* в месяц, то организация переходит на ежемесячную уплату НДС, если же выручка более 3,0 млн руб. в квартал, то в этом случае организация переходит на уплату ежеме–сячных авансовых платежей по налогу на прибыль.

2. УСН (Упрощенная система налогообложения) – предусматривает уплату единого налога, заменяющего ряд налогов: НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Этот режим применяется организациями с незначительной выручкой (менее 15, 0 млн руб.** в год или 11,0 млн руб. за 9 месяцев, и численностью работ–ников до 100 человек и планирующих работать с населением или с небольшими организациями, находящимися на специальных режимах налогообложения (УСН или ЕНВД). Существуют два режима расчета единого налога при УСН:

• 6% от доходов;

• 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

3. ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) – применяется для определен– ных видов деятельности.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

* С 2006 года более 2,0 млн руб. в месяц.

** С 2006 года менее 20,0 млн руб. в год, или 15,0 млн руб. за 9 месяцев.

1.1.3. Цель бизнеса и постановка комплексного учета

Постановка комплексного учета (бухгалтерского, налогового и управленческого) является одним из главных и сложных этапов всей организационной работы. При грамотной постановке учета в дальнейшем ведение учета не представляет особых трудностей.

Поэтому постановке учета необходимо уделить особое внимание, предусмот–реть все возможные нюансы, с которыми придется столкнуться в дальнейшей де–ятельности, приложить все свои знания, а возможно, и знания квалифицирован–ных консультантов.

При постановке комплексного учета прежде всего необходимо руководство–ваться такими моментами, как цель бизнеса, наличие свободных финансовых средств, а также внутренние возможности (ресурсы) по ведению учета.

Остановимся на первоочередных видах учета, без которых не существует ни одно, даже самое малое предприятие, – это бухгалтерский и налоговый учеты.

Бухгалтерский учет. Ведение бухгалтерского учета обязательно для любой организации. Если существует организация, то должен быть обеспечен и учет. Таким учетом является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет необходимо вес–ти в организации независимо от налогового режима. Встречаются на практике довольно часто случаи, когда в организациях, работающих по УСН, бухгалтер–ский учет не ведется. Это недопустимо для цивилизованной работы на рынке.

Налоговый учет. В идеале возможно приблизить налоговый учет к бухгалтер–скому, в результате чего затраты по ведению налогового учета можно сократить до минимума (глава 3). Но даже в этом случае ведение регистров налогового учета является обязательным с января 2005 года. На основании регистров налогового учета производится расчет налоговой базы по определению налога на прибыль.

При значительных расхождениях данных по бухгалтерскому и налоговому уче–там эти расхождения также фиксируются в регистрах налогового учета. В данном случае организация самостоятельно принимает решение о применении ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для малых организаций применение ПБУ 18/02 не является обязательным, поэтому в учетной политике организации следует отразить пункт о применении или не применении ПБУ 18/02.

Для больших организаций применение ПБУ 18/02 является обязательным с вытекающими последствиями: расчетов отложенных активов и обязательств и т. д. (глава 5).

Управленческий учет не является обязательным для налоговых органов, но он представляет важность и интерес для внутреннего пользования в организации. Поэтому организация самостоятельно принимает решение о необходимости ве–дения управленческого учета.

Все вопросы по организации бухгалтерского, налогового и управленческого учетов отражаются в учетной политике организации, которая утверждается один раз в три года.

1.1.4. Схема комплексного финансового учета организации

1.2. Бухгалтерский учет в строительстве

Строительное производство в отличие от других видов деятельности имеет ряд особенностей:

1. Сроки производства строительных работ значительны и переходят от одного отчетного периода к другому отчетному периоду, что затрудняет выполнять рас–четы при закрытии месяца, квартала, года.

2. Участники строительного процесса имеют различный статус по отношению к стройке, поэтому и учет у каждого участника организован по-своему.

Инвесторы – организация или частные лица, которые финансируют строи–тельство объекта.

Заказчик – организация, которой принадлежит пятно застройки и которая осуществляет контроль за проектированием, строительством и принимает гото–вый объект в эксплуатацию.

Девлопер – организация, выступающая посредником между подрядной стро–ительной организацией и инвесторами.

Головной застройщик – организация, выполняющая функции генподрядчика.

Субподрядчик – организация, выполняющая отдельные виды работ по дого–вору с генподрядчиком.

Учет операций у девлопера

Учет операций у головного застройщика

Учет операций у участника строительства

Учет операций в строительной организации (генподрядчика)

Учет операций в строительной организации представлен в последующих главах.

1.3. Сроки предоставления отчетности в ИФНС и фонды

Сроки предоставления отчетности определены законодательством.

1. Квартальные отчеты предоставляются в сроки:

• ФСС (до 15 числа ежеквартально);

• НДС – декларация (до 20 числа ежеквартально или ежемесячно);

• ЕСН – авансовые (до 20 числа ежеквартально);

• ОПС – авансовые (до 20 числа ежеквартально);

• Налог на прибыль – декларация (до 28 числа ежеквартально или ежеме–сячно);

• Налог на имущество – декларация (до 30 числа ежеквартально);

• Баланс (до 30 числа ежеквартально);

• УСН – декларация (до 25 числа ежеквартально) (при УСН);

• ЕНВД – декларация (до 20 числа ежеквартально) (при ЕНВД).

2. Годовые отчеты предоставляются в сроки:

• ФСС (до 15 января);

• НДС – декларация (до 20 января);

• ЕСН – декларация (до 30 марта);

• ОПС – декларация (до 30 марта);

• Налог на прибыль – декларация (до 28 марта);

• Налог на имущество – декларация (до 30 марта);

• Баланс (до 30 марта);

• УСН – декларация (до 25 марта) (при УСН);

• ЕНВД – декларация (до 20 января) (при ЕНВД);

• ПФ – индивидуальные сведения (до 28 февраля);

• ИФНС – сведения о доходах физических лиц (до 30 марта).

Все отчеты предоставляются с нарастающим итогом (за 1 квартал, за полуго–дие, за 9 месяцев, за год), кроме:

• НДС (за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал, за 4 квартал);

• ЕНВД (за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал, за 4 квартал).

Глава 2 Учет и отчетность ООО «Вектор». Вариант 1. Учет с использованием счета 46 (выручка – в момент выполнения работ и их оплаты)

2.1. Особенности учета в строительстве с использованием счета 46

2.2. Учетная политика ООО «Вектор»

2.3. Бухгалтерский учет

2.3.1. Журнал хозяйственных операций

2.3.2. Начисление амортизации основных средств

2.3.3. Расчетно-платежная ведомость за июль (РПВ-3)

2.3.4. Расчет налога на имущество

2.3.5. НДС

2.3.6. Оборотно-сальдовые ведомости

2.3.6.1. Оборотно-сальдовая ведомость за июль

2.3.6.2. Оборотно-сальдовая ведомость за август

2.3.6.3. Оборотно-сальдовая ведомость за сентябрь

2.3.7. Покупки

2.3.7.1. Журнал учета счетов-фактур покупок за июль