Татьяна Сергеева - Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

• Название: Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение
• Автор: Татьяна Сергеева
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

В книге содержатся практические рекомендации по ведению бухгалтерского и налогового учета для субъектов малого предпринимательства. Разъясняется порядок регистрации имущества, отражения операций с имуществом и обязательствами субъектов малого предпринимательства. На конкретных примерах рассмотрены операции по поступлению и выбытию основных средств, нематериальных активов, прочих видов имущества и обязательств малого предприятия.

Для бухгалтеров, экономистов, юристов, руководителей и собственников малых предприятий, работников налоговых органов.

---

Уплата единого налога организациями заменяет уплату (п. 2. ст. 34611 НК РФ):

• налога на прибыль организаций;

• налога на имущество организаций;

• единого социального налога;

• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Уплата единого налога организациями заменяет уплату (п. 3 ст. 34611 НК РФ):

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

• налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

• единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

• выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Следует отметить, что ни организации, ни индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты вышеназванных налогов в случае исполнения ими обязанностей налоговых агентов. Под налоговыми агентами понимаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщиков, а также перечислению их в соответствующий бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

При этом налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанности:

1) по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренной Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

2) иных установленных на территории Российской Федерации налогов;

3) по ведению кассовых операций, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;

4) обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Упрощенная система налогообложения может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

При применении упрощенной системы налогообложения существует ряд ограничений, которые можно сгруппировать по видам деятельности и отдельным ее показателям.

В соответствии с п. 2 ст. 34612 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн. руб.

Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ за предыдущий календарный год. Также применяются коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

На 2008 год коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 г. № 357, равен 1,34.

Сумма предельных доходов за отчетный (налоговый) период, после которой утрачивается право на применение упрощенной системы налогообложения, – 20 млн. руб. Данная величина также подлежит индексации (п. 4 ст. 34613 НК РФ).

Доход от реализации определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ и без учета НДС.

Обратите внимание, что ограничение на доход устанавливается только для организаций – индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения независимо от размера полученных ими доходов от предпринимательской деятельности за указанный период.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей предоставляется также право обратного перехода – можно выбрать упрощенную систему, а затем вернуться к общему режиму налогообложения, соблюдая при этом порядок перехода, установленный законом (п. 1 ст. 34611 НК РФ).

Ограничения при применении упрощенной системы налогообложения. Упрощенную систему налогообложения не вправе применять налогоплательщики, указанные в таблице:

Организации и индивидуальные предприниматели для принятия окончательного решения о переходе на упрощенную систему налогообложения должны произвести анализ целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения должны произвести исследование целесообразности перехода на специальный налоговый режим и выбора объекта налогообложения. В таблице приведена налоговая нагрузка при применении упрощенной системы налогообложения и общего налогового режима.

Постановка на учет. Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с п. 1 ст. 34612 НК РФ для перехода на упрощенную систему налогообложения должны подать заявление в налоговые органы в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения указанного налогового режима.

В этот же период они должны осуществить выбор объекта налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Организации или индивидуальные предприниматели могут применять одновременно упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При этом ограничения по размеру дохода налогоплательщика или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также ограничения по средней численности работников за налоговый (отчетный) период, установленные гл. 262 НК РФ, применяются по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям в соответствии с п. 4 ст. 34612 НК РФ, исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, по совокупности показателей, относящихся к упрощенной системе налогообложения и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (письмо ФНС России от 8 февраля 05 № ГИ-6-22\96@).

Каждое вновь созданное предприятие и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеет право подать заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с пакетом документов, подаваемым при государственной регистрации юридического лица и физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Для новых организаций – дата регистрации в момент подачи заявления еще не известна. Поэтому в соответствующей графе ставится прочерк. Прочерки можно поставить в графах, в которых указываются доходы за предыдущие девять месяцев, средняя численность работников, участие в соглашениях о разделе продукции.

В заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме № 26.2–1, утвержденной приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения», вновь созданная организация (вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель) не указывает ОГРН, ИНН\КПП организации (ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя).

При заполнении заявления необходимо указать налоговую базу, с которой организация будет исчислять, и уплачивать единый налог.

Для регистрации создаваемого юридического лица в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимо представить следующие документы:

• заявление по форме № Р11001 (утверждено постановлением Правительства РФ от 19 июля 2002 г. № 439);

• решение о создании организации (протокол, договор);

• учредительные документы (оригиналы или нотариально заверенные копии);

• выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;

• квитанцию об оплате госпошлины.

Каждый документ, если он содержит более одного листа, должен быть прошит и пронумерован. С обратной стороны последнего листа ставится подпись заявителя или нотариуса. Если какой-либо раздел или пункт раздела заявления не заполняется, в соответствующих графах ставится прочерк.

Налоговые органы в месячный срок со дня поступления заявления по форме № 26.2–1 в письменном виде уведомляют налогоплательщиков о возможности, либо о невозможности применения упрощенной системы налогообложения (формы уведомлений № 26.2–2 и 26.2–3).