Андрей Назаркин - Налоговая проверка: курс защитника или как сохранить миллионы

• Название: Налоговая проверка: курс защитника или как сохранить миллионы
• Автор: Андрей Назаркин
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

Книга для широкого круга читателей: предпринимателей, руководителей фирм, бухгалтеров, аудиторов, экономистов, юристов, "самозанятых" граждан, студентов и т.д. Здесь Вы найдёте: практические советы и рекомендации от специалиста с более 20-летним "налоговским" стажем, актуальную арбитражную практику, практически готовый шаблон для разногласий, апелляционных жалоб и исковых заявлений в суд, контент для написания курсовых и дипломных работ для студентов-экономистов. Актуально до конца 2019 г.

---

НАЧАЛО НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Незваный гость – хуже татарина.

Ни для кого не секрет, когда к вам звонит человек и представляется налоговым инспектором – наступает временное замешательство в сознании, переходящее в холодную тяжесть где-то в районе желудка. Ведь ничего в этом мире не может (кроме здоровья, конечно) принести столь неприятное чувство – чувство потери части вами кровно заработанного! А звонок налогового инспектора как раз и пробуждает это чувство.

Налоговая проверка – это испытание для любого человека, связанного с бизнесом. Испытание это достаточно долговременное по времени и может растянуться с учётом всех приостановок, дополнительных мероприятий налогового контроля, выдержкой временного интервала для разногласий по акту проверки, дополнительным мероприятиям на срок до 1 года. Стоит ли говорить каких моральных и физических сил это может потребовать от вас – простых налогоплательщиков, сколько успокоительного надо выпить, сколько сердечного надо проглотить.

Налоговая система в России не совершенна, однако стремиться с каждым годом к упрощению различных процедур, вводит электронные сервисы, создаёт более доступные и прозрачные механизмы для расчётов налогов (например, патентная). В то же время, если уж вы попали «под прицел», который определил отдел налогового планирования и вменил предполагаемую сумму доначислений (по неофициальной информации сейчас минимум составляет 2 млн. руб.), то драться за эту сумму вам придётся как говорится не на жизнь, а насмерть. Инспектор должен подтвердить предполагаемую сумму доначислений, вы же опровергнуть её и притом законными методами.

Но давайте обо всем по порядку.

Звонивший инспектор должен представиться (ФИО), назвать свою должность, цель звонка. Обычно – это назначение камеральной (КНП) или выездной (ВНП) налоговой проверки. Лично для меня в настоящий момент разница в этих двух видах проверок сводится лишь к 3 отличиям: 1) период проверки, 2) вынесение решения о проведении выездной налоговой проверки (у камеральной его нет) и 3) место проведения проверки. Если место проведения выездной проверки на территории налогового органа (а такое случается довольно часто), то вообще признаки отличия сводятся к минимуму. Как известно, при выездной налоговой проверке охватывается период в 3 последних года, предшествующих году вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки, камеральная же охватывает декларацию, представленную за последний отчётный (налоговый) период. Почему же так мало отличий в этих двух видах проверок, ведь одна проводится на территории налогового органа, другая у налогоплательщика «на земле»? Да, действительно, различий стало немного ввиду унификации администрирования со стороны налогового органа (ранее, например, при камеральной налоговой проверке осмотры территорий налогоплательщика не производились – сейчас практикуется регулярно). Мероприятия налогового контроля что при ВНП, что при КНП сейчас отрабатываются по полному списку и что уж греха таить смахивают на оперативно-следственные мероприятия.

Вернёмся к звонку инспектора. Если проверка камеральная, то скорее всего данный звонок для вас не будет являться неожиданным, поскольку он связан с предоставлением вами последних налоговых деклараций за ближайшие налоговые периоды, в которых заявлены либо большие вычеты по НДС, либо убытки от финансово-хозяйственной деятельности, также основанием для проверки являются отклонения от среднеотраслевых показателей осуществляемого вами вида деятельности, подача вами уточнённых налоговых деклараций. Вообще, как камеральная, так и выездная налоговая проверка может быть назначена по большому ряду причин, вызвавших подозрения у налогового органа в вашей отчётности.

Поэтому из этого первого звонка инспектора вы должны почерпнуть сразу всю первичную информацию:

*ФИО, должность инспектора;

*Вид проверки (камеральная, выездная или встречная);

*Период проверки (за какой период, по какой декларации или по какому контрагенту);

*Начало проверки (дата вынесения решения, если выездная);

*Выставлено ли требование о предоставлении документов;

*Когда инспектор планирует прибыть на проверку (если выездная);

*Способ доставки инспектора на территорию проверяемого лица (если выездная), т.е. самолично, либо вашим транспортом.

Пожалуй, это все основные первичные вопросы, которые вам необходимо уяснить при первом звонке инспектора.

Далее, исходя из вида налоговой проверки, мы будет строить свои взаимоотношения с инспектором в рамках проводимой проверки. Про алгоритм действий при камеральной и встречной проверке мы поговорим в следующих разделах данного курса, поскольку фактическое их начало следует за предоставлением документов.

При выездной налоговой проверке вам следует руководствоваться следующими советами по организации взаимодействия с проверяющим:

Поинтересоваться как инспектор планирует добираться до вас для проведения проверки (своим транспортом, либо вашим, в какое время). Поскольку льготы бесплатного проезда в городском и пригородном сообщении у налоговых органов нет, скорее всего обязанность по доставке налогового инспектора на проверку и обратно, ляжет на вас. Если у вас нет транспорта – оплачивайте такси! (поверьте, что это поможет вам сэкономить на мелочах «незамеченных» инспектором). При этом не предлагайте денег инспектору за оплату такси (оплатите сами). Этим вы продемонстрируете свою заботу и предрасположите его к себе.

Организация рабочего места инспектора у вас. Рабочее место должно быть светлым, чистым, тихим (можно использовать конференц-зал, либо красную комнату). Желательно наличие стационарного телефона, компьютерной сети, но(!) без выхода в интернет. Данный электронный ресурс может быть использован инспектором не в вашу пользу для получения им необходимой оперативной и иной информации. Наличие чайника, воды, заварных пакетиков и сахара – одно из обязательных условий (помните про «незамеченные» мелочи). Ни в коем случае не следует помещать инспектора в холодные, сырые, глухие помещения, поскольку он может сразу воспользоваться

В таком случае, вам придётся предоставлять в налоговый орган, где будет проводится проверка, заверенные копии всех первичных бухгалтерских документов, составлять описи, а это очень большой объём работы. Это вам не на руку и ещё по одной причине, которую изложу в разделе «Выемка документов» настоящего курса.

В течение дня с периодичностью 1 раз в 2 часа посещать инспектора, интересуясь «не нужно ли чего?», проявляя, таким образом, ваше соучастие к его процессу работы.

Не было бы лишним перед началом проверки провести краткий вводный курс о своём бизнесе, акцентируя внимание на социальную значимость вас как работодателя и налогоплательщика.

В конце рабочего дня (либо перед уходом инспектора) необходимо проставлять отметки о фактическом местонахождении инспектора у вас на проверке. Эта статистическая ведомость (журнал) в дальнейшем может сыграть немаловажную роль в отстаивании ваших интересов. Поскольку согласно п. 6 статьи 89 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) «Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев».

При общении с инспектором проявляйте такт и предусмотрительность, но ни в коем случае не высокомерие и нетерпение. Вашу самодостаточность он и сам увидит. Не надо панибратства и пошлости. При этом чувство собственного достоинства никто не отменял.

! Вопрос организации взаимодействия с проверяющим во время налоговой проверки является одним из ключевых, который влияет как на атмосферу всего хода проверки, так и на её результаты. Будьте гостеприимными хозяевами, несмотря на то, что к вам пришли без приглашения!

ОСМОТР

На одного человека, способного мыслить, найдется,

по крайней мере, сто, способных наблюдать.

Меткий наблюдатель, несомненно, встречается редко,

но глубокий мыслитель – еще реже.

Осмотр – как мероприятие налогового контроля, является одним из многих инструментов, применяемых проверяющим в ходе проведения налоговой проверки. Осмотры проводятся для получения более полной информации у проверяющего, как в отношении проверяемого лица, так и его контрагентов. Часто осмотры, необходимости в которых нет, являются чисто формальным мероприятием, поскольку проводятся для внутренней отчётности по вопросам комплексности и углублённости проведения проверки.

Налоговые органы вправе в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ).