Головин Павел - Краткий курс по налоговому учету и ПБУ 18 в 1С

• Название: Краткий курс по налоговому учету и ПБУ 18 в 1С
• Автор: Головин Павел
• Жанр: О бизнесе популярно

Налоговый учет и ПБУ 18 вызывают сложности в понимании у бухгалтеров. В этом курсе дан быстрый практический обзор – как организован налоговый учет прибыли в программах 1С. Методы и принципы одинаковы для всех программ семейства 1С. (Бухгалтерия, УПП или комплексная). Технические отличия разных программ так же учтены в этом курсе. Курс так же имеет приложения в электронном виде и видео-уроки, доступные для читателей курса. На настоящее время уже более 3000 бухгалтеров прошли этот курс.

---

Как следствие возможно погашение ОНА по одному виду активов и начисление его по другому виду. А суммарное изменение будет равно нулю и не повлияет на налог на прибыль.

Подведем краткие итоги

При ведении учета необходимо учитывать оценку доходов, расходов, активов и затрат как бухгалтерскую, так и налоговую, а также учитывать возникающие разницы, как временные, так и постоянные.

Как это реализовано в решениях 1С я расскажу в следующих главах. И наглядно разберем несколько примеров.

Глава 2. Организация налогового учета и поддержка ПБУ 18 в 1С.

Во всех решениях 1С, имеющих бухгалтерскую подсистему, а это семейство 1С-Бухгалтерия, 1С-Комплексная автоматизация (КА), 1С-Управление производственным предприятием и все отраслевые решения на базе 1С-УПП (1С-Управление строительной организацией и т.п.) применяется одна и та же методология. Условно ее можно назвать «неполный балансовый метод».

В версии 1С-Бухгалтерия 2.0 и 1С-Бухгалтерия КОРП изменилась реализация методологии, но принципы остались прежние.

Суть метода заключается в параллельном ведении учета по 4 измерениям (видам учета):

Оценка по бухгалтерскому учету (БУ)

Оценка по налоговому учету (НУ)

Постоянные разницы (ПР)

Временные разницы (ВР)

Для остатков и оборотов (и соответственно в каждой операции) по счетам должно соблюдаться равенство:

БУ = НУ ± ПР ± ВР

(я использую знак “±», что бы подчеркнуть, что суммы БУ и НУ должны быть положительными за исключением операций сторно, а сумму разниц могут иметь знак как “+», так и “-»).

Но с рядом оговорок.

Для налогового учета не учитываются данные по счетам:

расчетов, учета денежных средств;

капитала;

учета расходов, относимых к деятельности по ЕНВД;

учета НДС (сч.19) и пр. (полный список приведен в Приложении).

Некоторые данные учитываются только для налогового учета. В 1С-КА, 1С-УПП и ранних версиях 1С-Бухгалтерия для целей параллельного учета используется 2 плана счетов:

План счетов хозрасчетный и План счетов налоговый (для расчета налога на прибыль). Соответствие счетов бухгалтерских и налоговых устанавливается в регистре сведений

«Соответствие счетов БУ и НУ».

И соответственно ведется 2 регистра с проводками: Хозрасчетный и Налоговый.

В Хозрасчетном хранятся проводки по БУ, а в Налоговом – по НУ и временным и постоянным разницам.

В 1С-Бухгалтерия 2.0 применяется только один план счетов, но для счета учета устанавливается признак НУ.

Хозяйственные операции вносятся документами 1С. В 1С-Бухгалтерия 2.0 при проведении документа данные по бухгалтерскому, налоговому учету и разницам записываются в единый регистр бухгалтерии.

Для отражения по налоговому учету (и разницам) для старых версий 1С-Бухгалтерия необходимо установить в документе флаг «Отразить в налоговом учете».

В 1С-Комплексная автоматизация и 1С-УПП установить флаги БУ и НУ.

При проведении документа автоматически сопоставляются суммы по БУ и НУ. Если есть расхождение, то фиксируются постоянные или временные разницы. (Подробнее о формировании разниц я расскажу с конкретными примерами в 4 части курса).

После ввода всех документов за месяц проводятся регламентные операции по закрытию месяца:

Расчет амортизации ОС;

Погашение стоимости спецоснастки, специнвентаря;

Списание расходов будущих периодов;

Расчет нормируемых расходов (тех, что автоматизированы);

Расчет курсовых и суммовых разниц по валютным операциям.

Здесь расчет временных и постоянных разниц производится автоматически по данным в информационной базе.

Выполняются процедуры определения финансовых результатов по бухгалтерскому и налоговому учету.

Выполняется процедура расчета налога на прибыль.

В этой процедуре автоматически производятся следующие расчеты:

по данным оборотов постоянных и временных разниц:

ПНО (постоянных налоговых обязательств)

ПНА (постоянных налоговых активов)

Признание и погашение ОНА (отложенных налоговых активов)

Признание и погашение ОНО (отложенных налоговых обязательств)

по данным бухучета – Условный расход (доход) по налогу на прибыль

вычисляется сумма проводки по отражению в бухучете текущего налога на прибыль

формируется бухгалтерская отчетность и Декларация по налогу на прибыль.

Баланс формируется по остаткам на счетах по БУ,

форма 2 – по оборотам счетов БУ,

а Декларация по данным учета НУ.

Если отраженный в БУ налог на прибыль равен налогу на прибыли в Декларации, то это интегральное подтверждение правильности ведения учета, т.е. соблюдения правила

Глава 3. Настройки налогового учета в 1С.

Все настройки можно условно разделить на общие, производимые первоначально или раз в год, и настройки справочников для отражения текущих операций и выполнения регламентных процедур закрытия месяца (расчет амортизации, списание РБП, расчет себестоимости).

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.