Александр Борисов - Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов. Практические рекомендации

• Название: Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов. Практические рекомендации
• Автор: Александр Борисов
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2015
• ISBN: 978-5-7205-1273-6

Книга содержит практические рекомендации организациям, индивидуальным предпринимателям и гражданам по защите своих прав и законных интересов в спорах с налоговыми органами при осуществлении ими налогового контроля и взыскании налогов и сборов. Книга содержит значительное число примерных форм документов, используемых в данных спорах.

В главах 1 и 2 книги подробно рассмотрены процедуры соответственно досудебных (внесудебных) и судебных споров, в т. ч. в вышестоящих налоговых органах, арбитражных судах и судах общей юрисдикции. В главе 3 книги обозначены и рассмотрены способы защиты от принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов. Глава 4 книги включает в себя обзор законодательных нововведений, материалы судебной практики и разъяснений по спорам о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Книга предназначена прежде всего для правоприменителей – руководителей и работников организаций, являющихся субъектами национальной платежной системы. Книга будет полезна тем, кто интересуется вопросами правового регулирования национальной платежной системы в России.

---

А. Н. Борисов Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов: практические рекомендации

A.N. Borisov

Disputes with tax authorities concerning tax control and collection of taxes and fees

Practical advice

Moscow

YUSTITSINFORM

2015

Borisov A.N.

Disputes with tax authorities concerning tax control and collection of taxes and fees / A.N. Borisov. – M.: Yustitsinform, 2015. – 264 c.

The book contains practical guidance for organizations, individual entrepreneurs and citizens to protect their rights and legitimate interests in disputes with the tax authorities in the exercise of tax control and collection of taxes and fees. The book contains a large number of sample forms of documents used in these disputes. Chapters 1 and 2 of the book detail the procedures for accordingly pretrial (extrajudicial) stage and litigation stage, including before the higher tax authorities, arbitration courts and courts of general jurisdiction. In chapter 3 of the bookthe author identifies and deals with ways to protect against forcible collection of taxes, fees, fines and penalties. Chapter 4 of the book includes an overview of legislative innovations, materials and practices of judicial clarification of disputes about prosecutions for tax offenses.

The book is intended primarily for law enforcers – managers and employees of organizations that are subjects of the national payment system. The book will be useful to anyone interested in issues of legal regulation of the national payment system in Russia.

© LLC «Yustitsinform», 2015

Список сокращений

Органы государственной власти, иные государственные органы и организации:

КС России – Конституционный Суд Российской Федерации;

ВС России – Верховный Суд Российской Федерации;

ВАС России – Высший Арбитражный Суд Российской Федерации;

Минфин России – Министерство финансов Российской Федерации;

МНС России – Министерство Российской Федерации по налогам и сборам;

ФНС России – Федеральная налоговая служба;

ФССП России – Федеральная служба судебных приставов;

Банк России – Центральный банк Российской Федерации.

Правовые акты:

часть первая ГК РФ – Гражданский кодекс РФ (часть первая) от

30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ[1];

часть вторая ГК РФ – Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ[2];

часть первая НК РФ – Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ[3];

часть вторая НК РФ – Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ[4];

КоАП РФ – Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ[5];

АПК РФ – Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ[6];

ГПК РФ – Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. № 138-Ф3[7];

Закон 2006 г. № 137-ФЗ – Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»[8];

Закон 2008 г. № 224-ФЗ – Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»[9];

Закон 2010 г. № 229-ФЗ – Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»[10];

Закон 2011 г. № 321-ФЗ – Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков»[11];

Закон 2013 г. № 153-ФЗ – Федеральный закон от 2 июля 2013 г. № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»[12];

Закон 2013 г. № 248-ФЗ – Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»[13];

Закон 2014 г. № 52-ФЗ – Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»[14];

Постановление Пленума ВАС России 2001 г. № 5 – Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»[15] (утратило силу);

Постановление Пленума ВС России 2009 г. № 2 – Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2009 г. № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих»[16]:

Постановление Пленума ВАС России 2013 г. № 57 – Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»[17];

письмо ФНС России 2014 г. по применению Постановления Пленума ВАС России 2013 г. № 57 – письмо Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692 «О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»[18].

Источники правовых актов:

www.arbitr.ru – «Официальный сайт Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации http://www.arbitr.ru», «Официальный сайт федеральных арбитражных судов Российской Федерации http:// www.arbitr.ru»;

www.pravo.gov.ru – «Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru»;

БНА ФОИВ – «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти»;

ВБР – «Вестник Банка России»;

ВВАС РФ – «Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации»;

Ведомости СНД и ВС РФ – «Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации»;

ВКС РФ – «Вестник Конституционного Суда Российской Федерации»;

РГ – «Российская газета»;

СЗ РФ – «Собрание законодательства Российской Федерации»;

СПС – справочные правовые системы.

Иные сокращения:

ИНН – идентификационный номер налогоплательщика;

ОГРН – основной государственный регистрационный номер;

ЕГРИП – Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;

ЕГРЮЛ – Единый государственный реестр юридических лиц.

Введение

В настоящей книге изложены практические рекомендации налогоплательщикам в ведении споров с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов. Книга содержит значительное число примерных форм документов, составление которых необходимо в рамках как досудебных и внесудебных, так и судебных споров.

В главе 1 рассмотрены различные процедуры досудебных и внесудебных споров с налоговыми органами: представление письменных возражений по акту налоговой проверки; подача жалобы в вышестоящий налоговый орган; представление объяснений при производстве по делам об административных правонарушениях.

Глава 2 содержит обзор процедур судебных споров с налоговыми органами: обращение налогоплательщиков в арбитражный суд и суд общей юрисдикции с заявлениями об оспаривании актов, решений, действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц; обращение налоговых органов в суды с исками о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов; споры при производстве по делам об административных правонарушениях в судах.

В главе 3 книги обозначены и рассмотрены способы защиты от принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов применительно к способам такого взыскания – за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя в банках, и за счет иного имущества налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя.

Глава 4 включает в себя обзор законодательных нововведений, материалы судебной практики и разъяснений по спорам о привлечении к ответственности за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах. Речь идет о налоговых правонарушениях (глава 16 части первой НК РФ), нарушениях банками законодательства о налогах и сборах (глава 18 данного Кодекса) и административной ответственности.

Introduction

This book provides practical guidance to taxpayers in the conduct of disputes with the tax authorities in the implementation of tax control and collection of taxes and fees. The book contains a large number of sample forms of documents, preparation of which is necessary in both the pre-trial and extrajudicial and judicial disputes. Chapter 1 discussed various pre-trial procedures and extrajudicial dispute with the tax authorities: the submission of written objections to the tax audit; filing of a complaint to a higher tax authority; the explanations in the production of cases on administrative offenses.

Chapter 2 provides an overview of the procedures of litigation with the tax authorities: treatment of taxpayers before the arbitral tribunal and the court of general jurisdiction statements challenging the acts, decisions, actions (inaction) of tax authorities and their officials; appeal to the courts with suits for the recovery of taxes, fees, fines and penalties; disputes in proceedings in cases of administrative violations in the courts.