Андрей Гартвич - Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления

Все авторские права соблюдены. Напишите нам, если Вы не согласны.
Описание книги "Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления"
Описание и краткое содержание "Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления" читать бесплатно онлайн.
В книге объясняются правила исчисления таких обязательных платежей государству, как налоги, сборы и обязательные страховые взносы.
Акцент делается на здравый экономический смысл и внутреннюю логику законодательства, освоение которой позволит читателю в дальнейшем легко разобраться в самых запутанных налоговых ситуациях. Обязательные платежи государству рассматриваются не с позиции их сборщика, как в других книгах по налогообложению, а с позиции плательщика – предприятия, предпринимателя, обычного человека
• элементы обложения страховыми взносами (соответствуют элементам налогообложения).
Плательщики налогов, сборов и страховых взносов
Один и тот же плательщик обязательных денежных платежей государству может именоваться плательщиком налогов, плательщиком сборов или плательщиком страховых взносов в зависимости от того, что он уплачивает. Для краткости плательщик налогов и сборов именуется налогоплательщиком, а плательщик страховых взносов – страхователем.
Налоговый кодекс и законодательство о страховых взносах различают две основные категории налогоплательщиков и плательщиков взносов:
• физические лица;
• организации.
Причем в законодательстве о страховых взносах физические лица рассматриваются также в качестве получателей дохода от государства – застрахованных лиц.
Физические лица
Физическое лицо – это гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин или лицо без гражданства. Другими словами, физическое лицо – это человек, который способен нести юридическую ответственность за свои поступки.
Для целей налогообложения доходов физических лиц выделяются налоговые резиденты и налоговые нерезиденты Российской Федерации. Критерием этого разделения является преимущественное место пребывания.
К налоговым резидентам относятся физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году. Налоговые резиденты уплачивают налоги со всех доходов, полученных как на территории России, так и за ее пределами; нерезиденты – только с доходов, полученных на территории России, но по повышенной ставке.
В Налоговом кодексе и законодательстве о страховых взносах выделяются категории физических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой. К ним относятся:
• индивидуальные предприниматели – физические лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке и осуществляют предпринимательскую деятельность;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Для таких физических лиц предусмотрена государственная регистрация и постановка на учет. Способы регистрации и постановки на учет зависят от категории, к которой относится физическое лицо. Различия по исчислению и уплате налогов и страховых взносов для указанных категорий физических лиц не столь существенны.
Перечисленные категории физических лиц также можно называть самозанятыми гражданами.
Нотариусы и адвокаты, представленные соответствующими профессиональными организациями, добились того, что в законодательстве их нельзя приравнивать к индивидуальным предпринимателям, утверждая, что их деятельность не нацелена на получение доходов с клиентов.
Поэтому в действующем налоговом законодательстве нотариусов и адвокатов именуют отдельно от индивидуальных предпринимателей, также применяя термин физические лица, занимающиеся частной практикой.
А врачи, занимающиеся частной практикой, подобного права не отстояли. Поэтому они вынуждены регистрироваться как индивидуальные предприниматели.
Организации
В Налоговом кодексе и законодательстве о страховых взносах рассматриваются только те организации, которые зарегистрированы как юридические лица.
Юридическое лицо – это организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам. Так же как и физическое, юридическое лицо может быть истцом и ответчиком в суде.
Юридическое лицо – это абстрактная конструкция, которая позволяет объединить людей и имущество для занятия определенной деятельностью. Перед внешним миром юридическое лицо выглядит как механизм, несущий ответственность за свои действия.
Связь между юридическим лицом с одной стороны и имуществом и работающими на него людьми – с другой не является жесткой. Могут смениться имущество и люди, а юридическое лицо останется прежним. И наоборот, юридическое лицо может исчезнуть, а люди и имущество останутся.
Во взаимодействии с внешним миром от имени юридического лица выступают его исполнительный орган и законные представители.
Исполнительный орган – это структурное подразделение организации (например, дирекция), которое отвечает за взаимодействие организации с контролирующими органами. А законные представители – это физические лица, которыми могут быть единоличные руководители организации: директор, его заместители и пр. Кроме того, законными представителями юридического лица могут быть коллективы физических лиц – коллегиальные руководители (правление, совет директоров и др.).
В случае нарушения налогового законодательства санкции могут применяться как к юридическому лицу (штрафы, арест счетов), так и к его руководителям (вплоть до уголовного преследования).
Законный представитель может быть также у налогоплательщика – физического лица. В частности, это родители и опекуны несовершеннолетних детей.
Налоговый кодекс различает следующие категории налогоплательщиков-организаций:
• российские организации;
• иностранные организации.
Под российскими организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Регистрацию юридических лиц осуществляют органы государственной власти, которые в разных регионах называются по-разному.
Под иностранными организациями понимаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Кроме того, организации подразделяются на:
• коммерческие;
• некоммерческие.
Основная цель существования коммерческой организации – получение прибыли. Средством получения прибыли является предпринимательская деятельность, то есть бизнес.
Коммерческая организация может также именоваться предприятием.
Цель существования некоммерческой организации не связана с получением прибыли. В частности, к некоммерческим организациям относятся политические партии и общественные объединения, религиозные организации, благотворительные фонды.
Но если некоммерческая организация дополнительно займется видом деятельности, приносящим прибыль, то есть коммерческой деятельностью, этот вид деятельности будет рассматриваться государством отдельно и без скидки на то, что организация является некоммерческой.
Законодательство о страховых взносах не делает различия между российскими и иностранными организациями, между коммерческими и некоммерческими организациями. Это связано с тем, что данные различия никак не влияют на объект обложения страховыми взносами.
Обособленные подразделения организаций
В интересах исчисления налогов и страховых взносов в составе организаций выделяются обособленные подразделения.
Обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.
В соответствии с учредительными документами организации создаются такие виды обособленных подразделений, как филиалы и представительства. Наибольшим количеством полномочий обладает филиал. Обычно филиал имеет собственную печать и счет в банке, а руководитель филиала обладает значительной частью прав руководителя организации.
Кроме того, в организации могут быть созданы обособленные подразделения, не предусмотренные учредительными документами.
Для исчисления налогов и страховых взносов важна следующая классификация обособленных подразделений:
• обособленные подразделения на отдельном балансе;
• обособленные подразделения без отдельного баланса.
Обычно обособленное подразделение на отдельном балансе соответствует филиалу. Такое обособленное подразделение может иметь собственного бухгалтера, которому поручается вести бухгалтерский учет и формировать отчетность. Поэтому законодательство считает возможным возложить на такое обособленное подразделение дополнительные обязанности по исчислению налогов и страховых взносов.
Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях.
Будьте в курсе последних книжных новинок, комментируйте, обсуждайте. Мы ждём Вас!
Похожие книги на "Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления"
Книги похожие на "Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления" читать онлайн или скачать бесплатно полные версии.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.
Отзывы о "Андрей Гартвич - Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления"
Отзывы читателей о книге "Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления", комментарии и мнения людей о произведении.