Александр Борисов - Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации

• Название: Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации
• Автор: Александр Борисов
• Жанр: Юриспруденция
• Год: 2008
• ISBN: 978-5-7205-0904-0

В книге дан постатейный комментарий к Бюджетному кодексу РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ с учетом внесенных в него изменений, в том числе Федеральными законами от 2 ноября 2007 г. № 247-ФЗ и от 8 ноября 2007 г. № 257-ФЗ.

Подробно проанализированы положения об организации и функционировании бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

При рассмотрении положений Кодекса учтены судебная практика, разъяснения высших судебных органов и правовые позиции Минфина России и Федерального казначейства.

Книга предназначена прежде всего для правоприменителей – руководителей, юристов и экономистов бюджетных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, получателей бюджетных средств, других участников бюджетных правоотношений. Она также будет полезна студентам, аспирантам и преподавателям экономических и юридических факультетов и вузов.

---

3. Внесение изменений в муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в решение представительного органа муниципального образования о местном бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

1. Согласно ч. 1 и 2 ст. 57 Закона о местном самоуправлении перечень местных налогов и сборов и полномочия ОМСУ по их установлению, изменению и отмене определяется законодательством РФ о налогах и сборах. ОМСУ городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством РФ о налогах и сборах для ОМСУ поселений и муниципальных районов.

В соответствии с п. 4 ст. 12 части первой НК РФ (здесь и далее – в ред. от 29 июля 2004 г.) местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не установлено специальными налоговыми режимами (о местных налогах и о специальных налоговых режимах см. комментарий к ст. 41 Кодекса).

В отношении установления местных налогов в п. 4 ст. 12 части первой НК РФ предусмотрено следующее:

местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом России РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах;

земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не установлено специальными налоговыми режимами. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах;

местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ

о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов, если иное не установлено специальными налоговыми режимами. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ;

при установлении местных налогов представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, определяют следующие элементы налогообложения – налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ;

представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Как установлено в п. 5 ст. 1 НК РФ (в ред. от 27 июля 2006 г.), нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

О действии актов законодательства о налогах и сборах (к таковым согласно п. 6 ст. 1 части первой НК РФ относятся нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах) во времени см. комментарий к ст. 53 Кодекса.

Следует отметить, что в ранее действовавшей редакции комментируемой статьи содержались условия предоставления ОМСУ отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты. Однако, как говорилось выше (см. комментарий к ст. 41 Кодекса), в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ из комментируемой статьи (как и из норм других статей Кодекса) исключены положения о налоговых кредитах, отсрочках и рассрочках, имея в виду, что данные вопросы должны регулироваться Налоговым кодексом РФ.

2. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в п. 2 комментируемой статьи введено ограничение по срокам принятия муниципальных правовых актов о внесении изменений в муниципальные правовые акты о местных налогах, муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ, которые вступают в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде). Такие муниципальные правовые акты должны приниматься до дня внесения в представительный орган муниципального образования проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период). Конкретные сроки принятия таких муниципальных правовых актов устанавливаются муниципальными правовыми актами.

Данная норма аналогична установленному в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ в п. 2 ст. 53 Кодекса ограничению по срокам принятия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступление налогов и сборов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты. Такие федеральные законы должны приниматься не позднее чем за месяц до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на очередной финансовый год.

В развитие нормы п. 2 комментируемой статьи в п. 2 ст. 1741 Кодекса, посвященной прогнозированию доходов бюджета, установлено, что нормативные правовые акты представительного органа муниципального образования, предусматривающие внесение изменений в нормативные правовые акты представительного органа муниципального образования о налогах и сборах, принятые после дня внесения в представительный орган проекта решения о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), приводящие к изменению доходов (расходов) бюджетов бюджетной системы РФ, должны содержать положения о вступлении в силу указанных нормативных правовых актов представительного органа муниципального образования не ранее 1 января года, следующего за очередным финансовым годом.

3. В пункте 3 комментируемой статьи установлена обязательность внесения соответствующих изменений в решения представительных органов муниципальных образований о местном бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период) при внесении изменений в муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года. Без внесения изменений в решения о местном бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период) принятие муниципальных правовых актов, изменяющих поступление в течение текущего финансового года местных налогов, не допускается.

Раздел III Расходы бюджетов

Глава 10. Общие положения о расходах бюджетов

Статья 65. Формирование расходов бюджетов

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Комментируемая статья, как и гл. 11 Кодекса, полностью изложена в новой редакции в соответствии с Законом 2004 г. № 120-ФЗ. Целью внесенных изменений является установление порядка разграничения расходных обязательств между уровнями бюджетной системы РФ.

В отличие от ранее действующей редакции гл. 11 Кодекса, определяющей перечень тех или иных видов расходов, финансируемых из бюджетов разных уровней (который в любом случае может быть лишь приблизительным, в том числе – с чрезмерно широкой сферой «совместно финансируемых» расходов), в Кодекс введено понятие «расходные обязательства» с одновременным определением прав и обязанностей органов публичной власти разных уровней в отношении установления и(или)исполнения.