Евгений Сивков - Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум?

• Название: Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум?
• Автор: Евгений Сивков
• Издательство: ЛитагентИД Евгений Сивков4fb791d2-df11-11e6-9c73-0cc47a1952f2
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2014
• ISBN: 978-5-905184-25-3

Преференции, заложенные в налоговый кодекс, где основную долю занимают специальные налоговые режимы, стали востребованы как никогда. Как использовать все возможности спецрежимов по максимуму? Как соответствовать тем критериям, которые установлены для спецрежимников? Какие подводные камни заложены в эти режимы? Дать ответы на эти вопросы – цель написания этой книги.

---

Евгений Сивков Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум?

От автора

Здравствуйте, уважаемые читатели! Это третье издание моей книги «Специальные налоговые режимы». Предыдущие были рассчитаны только на два режима: «Упрощенная система налогообложения» и «Единый налог на вмененный доход», последний раз мы издавали книгу в 2010 году. С того времени утекло много воды, поменялись некоторые статьи Налогового кодекса, туда введены новые главы. Поменялось в худшую сторону отношение к налогоплательщикам, хотя его и так хорошим было назвать нельзя. Поменялась экономика страны, к сожалению, тоже не в лучшую сторону. Вопрос платить или не платить налоги, для многих стал вопросом жизни и смерти, и дело вовсе не в отсутствии у граждан желания выполнять свои конституционные обязанности.

Преференции, заложенные в Налоговый кодекс и основную долю которых составляют специальные налоговые режимы, стали востребованы как никогда. Как использовать все возможности спецрежимов по максимуму? Как соответствовать тем критериям, которые установлены для спецрежимников? Какие подводные камни заложены в эти режимы? Дать ответы на эти вопросы – цель написания моей книги.

Я совершенно осознанно избегал большого количества ссылок на Налоговый кодекс, чтобы не засорять книгу информацией, которую легко найти в интернете. В книге будут рассмотрены все специальные налоговые режимы, действующие на момент её написания. Особое внимание мы уделим «упрощенной системе» и «патентной системе» налогообложения, а главное – тем вопросам, которые постоянно возникают у налогоплательщиков: как быть с НДС; в каких ситуациях мы платим все налоги; как избежать критических показателей по выручке и численности персонала; что будет проверять налоговая служба; в каких операциях можно использовать «спецрежимы», а в каких не стоит; как уговорить поставщика работать с тобой, если ты на «спецрежимах»? В книгу мы включили 30 схем оптимизации налогов из «Интерактивной системы налогового консультирования «Сивков НК».

Я не сомневаюсь, что все пользователи «спецрежимов» найдут в этой книге много полезных сведений, интересной и актуальной информации. Это именно та книга, которую вы искали!

Введение

Существуют два режима налогообложения, которые у всех на слуху: общий режим и специальный режим. Такая классификация режимов налогообложения представляется достаточно условной, поскольку сами специальные налоговые режимы весьма неоднородны.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, применяемая по соглашениям, которые заключены в соответствии с Федеральным законом 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», является специфической системой, и поэтому в книге не рассматривается.

К специальным налоговым режимам в соответствии с НК РФ относят:

1) систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенную систему налогообложения;

3) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентную систему налогообложения.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, применяемая по соглашениям, которые заключены в соответствии с Федеральным законом 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», является весьма специфической системой, и поэтому в книге не рассматривается.

При применении СНР налогоплательщиками не уплачиваются те налоги, которые предполагает общий режим, т. е. организации не уплачивают налог на прибыль и налог на имущество организаций, индивидуальные предприниматели – налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие СНР, не являются плательщиками НДС. Вместо вышеперечисленных налогов организации и индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог (или оплачивают стоимость патента) в зависимости от применяемого СНР.

Таким образом, отличительным признаком применения или неприменения специального налогового режима выступает состав налогов, уплачиваемых налогоплательщиком.

Рис. 1. Налоговая система Российской Федерации

Специальные налоговые режимы следует разделить на две группы (см. рис. 1.). В первую группу необходимо включить упрощенную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог, а во вторую – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения.

Специальные налоговые режимы, входящие в первую группу, отличает то, что они применяются в целом к налогоплательщику, а не к отдельным видам его деятельности. В связи с этим упрощенная система налогообложения или единый сельскохозяйственный налог не могут применяться налогоплательщиком одновременно с общим режимом налогообложения. Точно так же упрощенная система налогообложения не может сочетаться с единым сельскохозяйственным налогом. А вот, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентная система налогообложения могут одновременно применяться налогоплательщиком.

1. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

1.1. Пять особенностей применения УСНО, о которых вам нужно знать

Первая: УСНО применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). При этом у вас есть возможность выбрать, как платить налог:

– с величины доходов по ставке 6 % (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

– с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15 % (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Справка: общая ставка налога с разницы между доходами и расходами составляет 15 %. Но законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Вторая: вы всегда можете отказаться от УСНО.

Справка: при переходе на УСНО или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима.

Третья: «упрощенка» освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). При УСНО не платится налог на прибыль (у предпринимателей НДФЛ), НДС, налог на имущество.

Четвертая: налоговый учет при УСНО ведется в упрощенном порядке, в одном налоговом регистре – Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Бухгалтерский учет ведется в общем порядке или в упрощённой форме. Упрощенными способами введения бухгалтерского учета могут воспользоваться только субъекты малого предпринимательства и социально ориентированные некоммерческие организациями (ч. 4 ст. 6, п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ).

Пятая: «упрощенцы» должны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П.

1.2. Ограничения и запреты на применения УСНО

Не любая организация и предприниматель могут применять «упрощенку». Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений:

– для перехода на УСНО;

– для продолжения работы на этом спецрежиме.

Существуют следующие ограничения:

• по размеру доходов (лимит доходов) при переходе на УСНО организаций;

• ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения УСНО;

• запрет на применение УСНО организациями, которые имеют филиалы и (или) представительства;

• запрет на применение УСНО банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др.;

• запрет на применение УСНО организациями – участниками соглашений о разделе продукции;

• запрет на применение УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями – плательщиками ЕСХН;

• ограничение доли участия других организаций в уставном (складочном) капитале «упрощенца»;

• ограничение по количеству работников (лимит численности работников) для применения УСНО;

• ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости) основных средств (и НМА) для применения УСНО и перехода на УСНО;

• запрет на применение УСНО бюджетными и казенными учреждениями, иностранными организациями.

1.2.1. Ограничения по размеру доходов (лимит доходов) при переходе на УСНО организации

1.2.1.1. Как определяется лимит доходов

Если ваша организация планирует перейти на УСНО с начала следующего года, она должна:

1. Посчитать свои доходы по итогам 9 месяцев текущего года. Сумму доходов нужно определять по правилам ст. 248 НК РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). То есть вы будете учитывать доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).