Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

• Название: Самоучитель по налогам на доходы физлиц
• Автор: Татьяна Макурова
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2013
• ISBN: 978-5-9791-0321-1

Известно, что Налоговый кодекс не охватывает всего многообразия нюансов, которые могут возникнуть по каждой конкретной ситуации. И уж точно Налоговый кодекс не дает советов, как получить максимальную выгоду — а между тем от того, каким образом вы заявите свое право на вычет, будет зависеть и сумма, причитающаяся к возврату (либо сумма, уменьшающая вашу налогооблагаемую базу). В рамках данной книги автор — известный налоговый консультант — подробно рассматривает различные способы легальной минимизации налогов в отчетном периоде, а также даёт практические рекомендации по различным ситуациям, которые позволят вам, в конечном итоге, уменьшить свои налоги.

Книга предназначена для широкого круга читателей, которые планируют купить или продать недвижимость или иное имущество, а также возместить часть расходов за медицинские и образовательные услуги, оказанные как самому налогоплательщику, так и его родственникам за его счет.

---

Другой вариант — допустим, вам надо логически обосновать слишком низкую стоимость автомобиля. Частично ответ дан выше, на вопрос № 30.

39) Если я применяю вычет в размере фактически произведенных расходов, какие расходы я могу включить при продаже машины?

Если вам выгоднее применить вычет в размере фактически произведенных расходов, то, помимо затрат непосредственно на приобретение имущества, расходами могут признаваться и затраты на его неотделимые улучшения, предпродажную подготовку, а также некоторые расходы, связанные с оформлением сделки купли-продажи. Например, применительно к автомобилю это могут быть расходы на защитное покрытие, дополнительное оборудование и т. п. (при этом будет целесообразно упомянуть в договоре купли-продажи отдельным пунктом тот факт, что после совершения сделки новым владельцем будут проведены работы по улучшению тех или иных характеристик автомобиля, в противном случае вам могут отказать во включении данных расходов). Налоговая расценивает такого рода расходы как произведенные в целях улучшения потребительских качеств имущества (п. 1 Письма ФНС России от 18.12.2006 № 04-2-02/753@, Письмо УМНС России по г. Москве от 01.08.2003 № 27-08н/42714). Применительно к недвижимости ситуация иная (об этом будет рассказано в соответствующем разделе).

40) Можно ли включить в расходы по приобретению ввезенного из-за границы автомобиля таможенные платежи и комиссии банка?

Эта ситуация прописана в Письме Минфина № 03-04-05-01/864 от 07.12.2009. К расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля, относится, в частности, стоимость таможенного оформления, приобретенного в иностранном государстве, а также суммы оплаты услуг банка по приему и перечислению таможенных платежей в соответствии с действующим законодательством. При этом Минфин отмечает, что нельзя будет принять к вычету расходы, связанные с обязательным страхованием автогражданской ответственности (ОСАГО), поскольку данные расходы не относятся к расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля.

41) Какой вычет предоставляется при зачетной схеме покупки автомобиля (trade-in), когда цена продажи старой машины учитывается в цене новой?

Доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, облагается налогом на доходы физлиц (НДФЛ). В случае с движимым имуществом доход может быть уменьшен на сумму расходов на приобретение проданного автомобиля или на сумму налогового вычета в размере не более 250000 рублей. Применительно к продаже автомобиля по зачетной схеме никаких исключений из этого правила нет. Взаимозачеты возможны лишь при продаже и покупке недвижимости в одном налоговом периоде, однако не всегда.

42) Каковы особенности декларирования дохода от продажи автомобиля по генеральной доверенности?

Декларировать доходы надо тогда, когда официально меняется собственник авто. Соответственно, если тот человек, которому вы продали машину по доверенности, продает ее до истечения трехлетнего срока с того момента, как машина оказалась официально в вашей собственности, у вас возникнет обязанность подать декларацию. Причем вполне вероятно, что вы о факте продажи машины узнаете только по получении информационного письма о необходимости подачи декларации. При этом вам необходимо будет предъявить документы, подтверждающие стоимость продажи авто по доверенности. То есть необходимо держать связь с покупателем машины по доверенности, чтобы он смог передать вам документы. Кстати, если покупатель по каким-то причинам захочет вам «отмстить» (например, он посчитал, что вы продали ему недостаточно хороший автомобиль), он может просто указать в документах завышенную стоимость продажи — и вам придется платить налог.

И еще один неприятный момент: до тех пор, пока машина числится за вами по данным учета ГИБДД — хоть до скончания веков — вам ежегодно будет приходить транспортный налог. А также, с введением видеокамер, фиксирующих нарушения ПДД, вам же будут приходить и штрафы. Так что хорошо подумайте, прежде чем продавать свою машину по доверенности.

43) Если за машину платил один из супругов, а оформлена она на имя другого, как декларировать фактически понесенные расходы при продаже машины до истечения 3-х лет нахождения в собственности?

Если мы имеем дело с официальным зарегистрированным браком, то считается, что имущество находится в общей совместной собственности (если не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный режим собственности) и каждый имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено и кто вносил деньги и является плательщиком по документам (Письмо Минфина РФ от 02.07.12 г. № 03-04-05/9-819). Например, если муж покупал на имя жены машину (был плательщиком, а владельцем записана жена), то жена при продаже машины до истечения трех лет владения может заявлять к вычету всю сумму расходов, понесенных мужем на автомобиль.

44) Как оптимизировать налоговые вычеты при продаже одной или нескольких машин?

См. ответ на вопрос № 29.

2.4. Продаем недвижимость

Ряд вопросов о налогообложении и декларировании доходов при продаже имущества, в том числе недвижимого, освещен в разделе 2.1. Сейчас мы более предметно остановимся на некоторых специфических вопросах, связанных с продажей именно объектов недвижимости.

Но сначала — краткое повторение пройденного. В соответствии со ст.220 НК, налоговый вычет при продаже имущества можно применить, если вы продаете жилой дом, квартиру, комнату, дачу, садовый домик, земельный участок, а также доли в перечисленном выше имуществе. Подавать декларацию необходимо, если имущество находилось менее 3-х лет в собственности. Однако подача декларации не всегда означает уплату налога — в ряде случаев благодаря возможностям уменьшения налогооблагаемой базы платить ничего не придется. Уменьшить налогооблагаемую базу можно либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этой самой недвижимости, либо (при отсутствии таких документов) — на сумму, не превышающую 1 млн. рублей.

Пример. Вы продали квартиру за 4,5 млн. рублей, находящуюся в вашей собственности менее трех лет, и у вас сохранились документы, подтверждающие, что в свое время вы потратили на ее покупку 3,8 млн. рублей. В таком случае вы должны будете заплатить налог с 700 тыс. рублей (4,5 млн. — 3,8 млн.), а именно: 700 тыс. × 13 % = 91 тыс. рублей. Если же документов, подтверждающих ваши расходы, не сохранилось, то налог к уплате будет рассчитан так: (4,5 млн. — 1 млн.) × 13 % = 3,5 млн. × 13 % = 455 тыс. рублей.

Но, конечно, на практике каждая конкретная ситуация может иметь свои особенности, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Далее мы рассмотрим различные нюансы сделок продажи недвижимости и приведем необходимые ссылки на разъяснения госорганов по той или иной ситуации.

45) Как считается срок владения недвижимостью для новостройки, покупки на вторичном рынке, дарения, наследования?

Давайте разберем по порядку. Если вы «всю жизнь» жили в муниципальной квартире и потом ее приватизировали, то срок владения будет отсчитываться с момента приватизации.

Если жилье приобретается на стадии строительства по договору инвестирования или договору участия в долевом строительстве, то будущий собственник такого имущества может пользоваться им и до регистрации права собственности на недвижимость в установленном порядке, например, с момента ее получения по акту передачи. Но срок нахождения квартиры в собственности налогоплательщика отсчитывается с даты регистрации права собственности в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (письма Минфина России от 03.06.2009 № 03-04-05-01/415, от 23.10.2008 № 03-04-05-01/395).

Если право собственности на жилье признано судом, то срок его нахождения в собственности будет определяться с момента принятия решения судом (если данное решение не было отменено по итогам рассмотрения кассации) — см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.12.2008 № 18-14/4/1222007@.

Право собственности на наследственное имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (то есть со дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав (ст. 218, 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

46) Как следует декларировать продажу недвижимости, если доли выкупались по частям, и срок владения долями разный — как больше, так и меньше трех лет?

Ранее налоговые органы настаивали на том, что в этом случае надо платить налог с доли, находившейся во владении менее трех лет. Однако в письмах Минфина от 08 апреля 2011 года № 03-04-05/5-239 и от 24 января 2012 г. № 03-04-05/9-64 разъяснено, что если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи данной квартиры не подлежат налогообложению.