Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

• Название: Аудит. Шпаргалки
• Автор: Николай Самсонов
• Жанр: Экономика

В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Аудит». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.

Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.

---

В описании системы внутреннего контроля следует указать наличие контролирующего органа (ревизионной комиссии, службы внутреннего контроля и т. д.) и его (их) функции, обязанности руководства предприятия по обеспечению контроля. При этом аудитор должен обратить внимание на совмещение должностей (если такое имеет место в проверяемой организации), которые ведут к утрате контроля (кассир и бухгалтер).

Экспресс-анализ отчетности проверяемой организации включает в себя:

– описание необычных сумм для данного типа статей отчетности и неожиданных соотношений между ними;

– изучение статей отчетности в динамике;

– расчет основных финансовых показателей;

– заключение о возможности предприятия продолжать работу в будущем на основе расчета двух показателей: стоимости чистых активов и коэффициентов удовлетворительной структуры баланса.

Составляя общий план аудита, следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что позволит аудиторской организации точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

Аудиторская организация может согласовать с руководством организации отдельные положения общего плана.

30. Аудиторская выборка

Аудиторская выборка представляет собой:

– в широком смысле : способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности;

–  в узком смысле : перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности.

Аудиторская выборка проводится с целью применения аудиторских процедур в отношении менее чем 100 % объектов проверяемой совокупности, под которыми понимаются элементы, составляющие сальдо счетов, или операции, составляющие обороты по счетам, для сбора аудиторских доказательств, позволяющих составить мнение обо всей проверяемой совокупности.

Для построения выборки аудиторская организация должна определить порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка, и объем выборки.

Аудиторская организация должна определить изучаемую совокупность таким образом, чтобы она соответствовала целям аудита. Совокупность должна состоять из набора единиц, которые могут быть идентифицированы определенным образом. Аудиторская организация проводит выборку элементов совокупности наиболее эффективным и экономным образом, позволяющей ей достичь поставленных целей аудита.

При проведении выборки аудиторская организация может разбить всю изучаемую совокупность на отдельные группы («подсовокупности»), элементы каждой из которых имеют сходные характеристики. Критерии разбиения совокупности должны быть такими, чтобы для любого элемента можно было четко указать, к какой подсовокупности он принадлежит. Данная процедура, называемая стратификацией , позволяет снизить разброс (вариацию) данных, что может облегчить работу аудиторской организации.

При определении объема (размера) выборки аудиторская организация должна установить риск выборки.

31. Виды программы аудита и ее элементы

Программа аудита – это перечень аудиторских процедур, выполняемых в ходе аудиторской проверки. Программа аудита является развитием общего плана аудита.

Она бывает двух видов:

1)  программы тестов контроля , содержащие процедуры сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия;

2)  программы проверки остатков на счетах , содержащие процедуры сбора информации непосредственно об остатках на счетах.

Аудиторская фирма самостоятельно устанавливает требования к формам аудиторских программ .

Программа аудита должна : описывать сущность процедур, отражая важные детали, давать инструкции членам аудиторской команды; отражать продолжительность проверки и ожидаемый срок выполнения; содержать необходимую информацию по каждой процедуре.

Аудиторская программа, как правило, включает в себя следующие элементы.

График работы аудиторов.

График определяет предельные сроки подготовки и представления материалов для составления аудиторского заключения. В графике учитываются затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемой оплаты, что сохраняет прибыль компании.

Подробные процедуры.

Программа аудита представляется в письменном виде. Детально описываются процедуры аудиторской проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки. В результате она становится инструкцией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструментом контроля правильности выполнения работы.

Контроль за ходом проверки.

Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают предъявляемые требования. Она остается базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами.

Персонал.

В программе определяются численность персонала, объем и содержание работы. Как правило, аудит проводит группа, состоящая из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов.

Выводы по каждому разделу программы, отраженные в рабочих документах, являются материалом для составления отчета аудитора и аудиторского заключения.

32. Общая схема проведения аудиторской проверки

Работа с организацией, желающей провести аудиторскую проверку, состоит из следующих этапов.

Этап 1 . Предварительное определение стоимости аудиторских услуг.

Перед непосредственным заключением договора производится определение стоимости аудиторских услуг для каждого клиента индивидуально, исходя из предполагаемой продолжительности проведения всего комплекса работ и сложности проверки.

Время, необходимое для проведения качественной проверки, зависит от степени сложности финансово-хозяйственной деятельности, объема выручки организации и количества и качества первичной документации. Эксперт анализирует объем первичной документации и иные необходимые данные, проводит окончательную оценку стоимости проведения аудиторской проверки.

Этап 2 . Подписание договора.

После определения стоимости услуг между сторонами подписывается Договор на проведение аудиторской проверки .

В договоре можно предусмотреть проверку финансово-хозяйственной деятельности заказчика, как по итогам отчетного года, так и по итогам каждого квартала или по полугодиям. Налоговые риски заказчика сводятся к минимуму, если аудиторская проверка осуществляться поквартально или по полугодиям.

Этап 3 . Проведение аудиторской проверки.

На проверку выезжает аудитор или бригада специалистов, которые тщательно проверяют:

– соответствует ли финансовая схема работы предприятия применяемой системе налогообложения;

– правильно ли рассчитаны налоги;

– соблюдение действующего законодательства и нормативных актов;

– правильность оформления первичных документов;

– правильность ведения бухгалтерского и налогового учета;

– правильность формирования финансовых результатов и отчетности.

Дополнительно возможен анализ управленческого учета .

Этап 4 . Отчет о результатах аудиторской проверки. Аудиторское заключение.

Отчет о результатах аудиторской проверки содержит описание выявленных нарушений. Приводятся конкретные примеры, указываются требования нормативных актов и даются подробные рекомендации по внесению исправлений.

33. Отчет о результатах аудиторской проверки

В отчете отражают следующее.

1. Методика проведения аудита.

2. Соблюдались ли в проверяемом периоде основные принципы бухгалтерского учета, насколько полно раскрыта учетная политика организации.

3. Подтверждаются ли данные бухгалтерской отчетности данными регистров бухгалтерского учета.

4. Проверка всех участков учета, начиная от основных средств и заканчивая нераспределенной прибылью.

5. Соблюдалась ли установленная методика составления деклараций по налогу на добавленную стоимость – имеется ли соответствие данных представленных в проверяемом периоде деклараций данным книг покупок, книг продаж, регистров бухгалтерского учета.

6. Обеспечен ли учет прямых, косвенных, внереализационных расходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, налажен ли при необходимости раздельный учет, подтверждаются ли данные расчета налоговой базы по налогу на прибыль данными регистров налогового учета, правильно ли составлена декларация по налогу на прибыль и иные налоговые декларации.