Татьяна Сергеева - Вмененка и упрощенка 2008-2009

• Название: Вмененка и упрощенка 2008-2009
• Автор: Татьяна Сергеева
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

В издании рассматриваются наиболее важные вопросы начисления и уплаты единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения. Даются рекомендации по составления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Подробно описан порядок применения ответственности за нарушение налогового законодательства.

Для широкого круга бухгалтеров, экономистов, руководителей предприятий, перешедших на УСН и ЕНВД, юристов, аудиторов, работников налоговых органов.

Издание подготовлено при содействии агентства деловой литературы «Ай Пи Эр Медиа»

---

Чтобы не проделывать это дважды, лучше зарегистрировать филиал в течение пяти дней после открытия. Для этого надо подать все вышеназванные документы, необходимые для регистрации обособленного подразделения. Тогда подавать заявление по форме № 9-ЕНВД– не нужно.

Налоговое законодательство требует зарегистрировать филиал и в том случае, если оно относится к той же инспекции, что и головная организация.

На это указал и Минфин России в Письме от 25 августа 2004 г. № 03-01-10/3-105. Там указано: предприятие обязано встать на учет в налоговой инспекции по местонахождению подразделения. И не важно, зарегистрирован там уже головной офис или нет.

Это следует из п. 1 ст. 83 НК РФ. Здесь говорится, что фирма должна встать на учет по местонахождению головного офиса и обособленного подразделения. В данном случае Кодекс не освобождает организацию от обязанности регистрировать филиал, даже если фирма уже состоит на учете в этой инспекции.

Однако в этом же Письме № 03-01-10/3-105 Минфин России справедливо отметил, что, если фирма не встанет на учет по местонахождению филиала, оштрафовать ее не смогут. Такой вывод минфиновцы сделали на основании п. 39 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5.

В свое время суд указал: ответственность за то, что фирма своевременно не прошла регистрацию, предусмотрена ст. ст. 116 и 117 НК РФ. А там говорится, что предприятие должно заплатить штраф, если оно не встало на учет на основании ст. 83 НК РФ.

Статья же 83 требует регистрироваться по местонахождению обособленного подразделения. Но если головной офис и филиал относятся к одной инспекции, то организация уже состоит там на учете. Поэтому наказать ее нельзя.

А вот руководителя фирмы могут привлечь к ответственности на основании ст. 15.3 КоАП РФ. Дело в том, что в этой статье предусмотрена ответственность за нарушение сроков подачи заявления на регистрацию. Поэтому даже тот факт, что фирма уже состоит на учете в данной инспекции, роли не играет – формально Налоговый кодекс требует, чтобы организация подала заявление еще и на регистрацию обособленного подразделения. И если этого не сделано, то есть основание для административного штрафа.

Правда, платить штраф придется, только если с того дня, когда открылся филиал, еще не истекли три месяца. Объясним почему. Наказать по Кодексу РФ об административных правонарушениях можно лишь в том случае, если с даты, когда было совершено нарушение, прошло не более двух месяцев. Об этом сказано в ст. 4.5 КоАП РФ. А зарегистрировать филиал нужно за месяц. Следовательно, оштрафовать руководителя предприятия можно только в течение первых трех месяцев существования подразделения.

Причем если в подразделении деятельность еще не ведется, то размер штрафа составит от 500 до 1000 руб. Если же филиал начал работать, то директору придется заплатить от 2000 до 3000 руб. Но наказать руководителя может только суд.

9.3. Ведение бизнеса на территории другого региона

Если вы ведете какой-то бизнес на территории другого региона и там он облагается единым налогом, то Вы также должны платить ЕНВД. Для этого вы должны зарегистрироваться в налоговой инспекции данного региона и уплачивать единый налог. Срок постановки на учет – пять дней с начала осуществления указанной деятельности.

Обратите внимание! Если вы нарушите срок постановки на учет, налоговая инспекция оштрафует вашу фирму или вас, как предпринимателя. Штраф за это нарушение составляет 10% от доходов, полученных за время работы без постановки на учет в налоговой инспекции, но не менее 20 000 руб. (ст. 117 НК РФ). Если вы проработаете без постановки на учет более трех месяцев, то штраф составит:

– 10% доходов, но не менее 20 000 руб. – за первые три месяца работы;

– 20% доходов – за последующее время.

9.4. Учет в налоговой инспекции

С момента, как вы начали вести деятельность, облагаемую ЕНВД, вы должны подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет, но не позднее пяти дней. Форма заявления утверждена Приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722.

Фирмы одновременно с заявлением представляют заверенные у нотариуса копии:

– свидетельства о постановке на налоговый учет;

– свидетельства о государственной регистрации (для фирм, зарегистрированных в налоговой инспекции после 1 июля 2002 г.);

– свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (для фирм, которые прошли перерегистрацию в налоговой инспекции до 1 января 2003 г.).

Индивидуальные предприниматели одновременно с заявлением представляют заверенные у нотариуса копии:

– свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

– свидетельства о государственной регистрации.

Кроме того, индивидуальные предприниматели предъявляют паспорт.

Если вы прекращаете вести деятельность, облагаемую ЕНВД, заявление о снятии с учета подайте в налоговую инспекцию в произвольной форме. В заявлении укажите дату прекращения деятельности. Вместе с заявлением представьте выданное вам ранее уведомление налоговой инспекции о постановке на учет.

10. Порядок определения объекта налогообложения и налоговой базы по ЕНВД

Налоговой базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, определяемая налогоплательщиком расчетным путем исходя из установленных п.3 ст.346.29 НК РФ значений базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя базовой доходности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1,и К2 .

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД × (N1 + N2 + N3) × К1 × К2 ),

где ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя;

N1, N2, N3 – фактическое количество (объем) физических показателей в каждом полном месяце налогового периода;

К1, К2, – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

В случае изменения в течение налогового периода количественных значений физического показателя налогоплательщики при исчислении налоговой базы учитывают такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Легальное юридическое определение объекта налогообложения содержится в ст. 38 части первой НК Российской Федерации. Объектом налогообложения является любой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

При этом согласно статье 53 части первой НК Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 53 НК РФ объектом налогообложения для субъектов рассматриваемой системы налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Таким образом, базовым экономическим показателем, исходя из величины которого и исчисляется объем налогового обязательства, выступает не фактический хозяйственный результат деятельности налогоплательщика, а расчетный доход, административно «вмененный» налогоплательщику для целей налогообложения.

При этом налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина этого вмененного дохода.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Сумма недоплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не учтенная при исчислении ЕНВД , не может быть учтена при расчете величины ЕНВД в последующие налоговые периоды. Поэтому для зачета указанной суммы налогоплательщику необходимо подать уточненную налоговую декларацию за тот период времени, за который произошла доплата сумм страховых взносов.