М. Климова - Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов

Все авторские права соблюдены. Напишите нам, если Вы не согласны.
Описание книги "Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов"
Описание и краткое содержание "Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов" читать бесплатно онлайн.
Издание посвящено одной из самых проблемных сфер налогового права – вопросам возмещения (зачета, возврата) налогов. Большинство ситуаций, при которых налогоплательщик имеет право на зачет или возврат налога, разрешаются только в суде, так как налоговые органы нередко отказывают налогоплательщикам в реализации их законного права. В то же время субъекты хозяйственной деятельности и физические лица – налогоплательщики часто сами слабо ориентируются в нормах законодательства, процедуре подачи необходимых документов, что приводит к отказу в возмещении налога или непосредственно к налоговым правонарушениям.
В издании приводятся правила взаимодействия сторон налоговых правоотношений в области зачета, возврата налогов вообще и особенности возмещения отдельных налогов, в частности.
После вручения извещения налогоплательщику специалисты отдела работы с налогоплательщиками налогового органа заносят в раздел I информационного ресурса реквизиты извещения.
Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов [6].
В разделе II информационного ресурса ведется учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм, осуществляемых на основании письменного заявления налогоплательщика, подаваемого в отдел по работе с налогоплательщиками налогового органа.
Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в раздел II информационного ресурса, затем они передают одну копию заявления для ввода в отдел ввода и обработки данных, а вторую – в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.
В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести выверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в разделе II информационного ресурса. Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет выверку расчетов с налогоплательщиком, по результатам которой оформляется справка по форме № 39-1.
После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, которое регистрируется в разделе II информационного ресурса.
В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства и отдел работы с налогоплательщиками заполняют раздел II информационного ресурса в части подтверждения излишне уплаченных сумм.
Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа готовит проект решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей.
После принятия решения специалисты отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа:
– заносят в раздел II реквизиты принятого решения;
– подготавливают для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате);
– направляют копию решения о проведении зачета в рамках одного КБК на исполнение в отдел ввода и обработки данных налогового органа.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) и копия решения налогового органа о зачете (возврате) передаются для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.
После вручения извещения налогоплательщику специалисты отдела работы с налогоплательщиками налогового органа заносят в раздел II информационного ресурса реквизиты этого извещения, которое вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Федеральное казначейство информируется о принятом налоговым органом решении о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм посредством уведомления, составляемого по форме № 54. При этом информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм направляется Федеральному казначейству с приложением платежных поручений налоговых органов.
В разделе II информационного ресурса отражаются реквизиты платежных поручений и данные об их исполнении.
Если срок возврата переплаты не соблюден налоговым органом, в разделе II информационного ресурса приводятся сведения о начислении штрафных процентов.
Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа.
Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.
В разделе III информационного ресурса учитываются операции налогового органа, направленные на зачет и возврат излишне взысканных сумм.
Прием заявлений от налогоплательщиков о возврате излишне взысканных сумм осуществляется отделом по работе с налогоплательщиками.
Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками налогового органа вводят реквизиты поступившего заявления в раздел III информационного ресурса, затем передают одну копию заявления для ввода в отдел ввода и обработки данных, вторую – в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, а третью – в отдел камеральных проверок для подтверждения факта излишнего взыскания налогового органа.
В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора) без исполнения с предложением провести выверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в разделе III информационного ресурса. Выверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками налогового органа. По результатам выверки оформляется справка по форме № 39-1.
После урегулирования разногласий по суммам переплаты и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне взысканных налоговых платежей в разделе III информационного ресурса отражаются данные нового заявления.
В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания подготавливается проект решения о зачете налога.
После принятия вышеуказанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа:
– реквизиты принятого решения заносятся в раздел III;
– подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;
– копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в отдел ввода и обработки данных налогового органа.
Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия решения налогового органа о зачете передаются для вручения налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета в отдел работы с налогоплательщиками налогового органа.
При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне взысканных сумм, при наличии у него задолженности в бюджеты других уровней, в разделе III информационного ресурса указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.
В данном разделе также отражаются суммы процентов, начисленных налоговым органом в пользу налогоплательщика при возврате сумм излишне взысканного налога.
В целях информирования Федерального казначейства о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм используется уведомление по форме № 54, которое направляется в Федеральное казначейство с приложением платежных поручений.
В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.
В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов осуществляется отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.
Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.
В разделе IV информационного ресурса последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и (или) возврата в рамках реализации ст. 176 и 203 НК РФ.
Решение о зачете сумм налога, подлежащих возмещению, принимается налоговым органом с учетом результатов проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступившего в законную силу.
Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно.
После принятия вышеуказанного решения специалисты отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа:
а) заносят реквизиты принятого решения в раздел IV информационного ресурса;
Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях.
Будьте в курсе последних книжных новинок, комментируйте, обсуждайте. Мы ждём Вас!
Похожие книги на "Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов"
Книги похожие на "Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов" читать онлайн или скачать бесплатно полные версии.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.
Отзывы о "М. Климова - Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов"
Отзывы читателей о книге "Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов", комментарии и мнения людей о произведении.